Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Производительности труда
Производительность труда является важнейшим планово-экономическим показателем, характеризующим степень рационального использования трудовых ресурсов на предприятии. К показателям производительности труда относятся: ü выработка; ü трудоемкость. Выработка – количество продукции, произведенное в единицу рабочего времени одним рабочим. Выработка в зависимости от принятия единиц измерения времени может быть: § часовая; § дневная; § месячная; § квартальная; § годовая. Пример. Рассчитать среднегодовую, дневную и часовую производительности труда одного рабочего. Исходные данные приведены в таблице:
; ;
Трудоемкость – показатель, характеризующий затраты рабочего времени на производство единицы продукции. Планирование производительности труда заключается в обосновании возможного ее роста. , где ТрПТ – темп роста производительности труда; ПТпл(отч) – производительность труда в плановом (отчетном) периоде. Планирование производительности труда в рыночных условиях предполагает учет действия закона убывающей отдачи, который гласит: начиная с определенного момента, последовательное присоединение единиц труда к неизменному ресурсу капитала дает уменьшающийся предельный (добавочный) продукт в расчете на каждую последующую единицу труда. Пример: Количество станков – 10. Таблица 11.1.
Факторы роста производительности труда: ü структурные сдвиги в производстве – изменение удельного веса продукции отдельных структурных подразделений в общем объеме продукции предприятия; ü повышение технического уровня производства (механизация производства, автоматизация и модернизация оборудования); ü улучшение организации производства, труда и управления (мероприятия по сокращению потерь рабочего времени, потерь от брака, уменьшение числа рабочих, не выполняющих нормы выработки); ü изменение природных условий; ü отраслевые факторы.
Методы планирования роста производительности труда При планировании роста производительности труда используется ряд методов: 1. По технико-экономическим факторам; 2. Аналитический; 3. Моделирования. 1. Методика расчета роста производительности труда по технико-экономическим факторам основана на показателе относительной экономии численности работающих за счет влияния отдельных факторов на уровень выработки продукции. Расчет ведется в 3 этапа: 1 этап. Определяется исходная численность работающих на плановый период. или , где Qпл – объем производства продукции в плановом периоде; ПТбаз – производительность труда в базисном периоде; Чбаз - численность работающих в базисном периоде; Кр – темп роста объема производства продукции в плановом периоде, %. 2 этап. Определяется общая экономия работающих (Эобщ), как сумма экономии по всем факторам: ü структурные сдвиги в производстве , где i=1, …, n – количество подразделений; ü повышение технического уровня производства за счет замены старого оборудования новым , где М – общее количество оборудования, шт.; М1 – количество оборудования, не подвергающегося техническому совершенствованию, шт.; М2, М3, … - количество оборудования, подвергающегося замене, шт.; П2, П3, … - темп роста производительности труда нового оборудования, %; К2, К3, … - коэффициент, учитывающий срок действия нового оборудования; У – удельный вес рабочих, занятых обслуживанием станков в общей численности работающих, %; ü изменение количества рабочих дней в плановом периоде , где Тотч – число рабочих дней одного рабочего в отчетном периоде; Тпл - число рабочих дней одного рабочего в плановом периоде; Ураб – удельный вес рабочих в общей численности работающих; ü сдвиги в составе продукции , где tбаз, tпл – удельная трудоемкость продукции в базисном и плановом периоде соответственно; Qпл – объем продукции в плановом периоде, Тпл – плановый фонд времени одного рабочего; Квн – коэффициент выполнения норм выработки. 3 этап. Определяется плановый прирост производительности труда. . 2. Аналитический метод планирования роста труда базируется на снижении трудоемкости продукции и улучшении использования рабочего времени в плановом году. 3. Моделирование , , где у – производительность труда; хi (i=1…n) – факторы производительности труда; a0, …, an – коэффициенты регрессии.
Расчет плановой трудоемкости продукции Расчет осуществляется в 2 этапа: 1. Анализ уровня и структуры фактической трудоемкости продукции в базисном периоде с целью выявления величины имеющихся резервов ее снижения: ü за счет уменьшения нормы времени в результате технологических изменений, изменений в организации производства и труда , где t1, t2 – норма времени до и после внедрения мероприятия; Q – объем производства продукции; Кс – коэффициент срока действия мероприятия; ü за счет увеличения норм обслуживания , где - норма обслуживания в базовом и плановом году соответственно; ü за счет уменьшения численности рабочих , где Чбаз, Чпл – численность рабочих в базовом и плановом году. . 2. Расчет снижения трудоемкости продукции в плановом периоде с учетом выявленных резервов: .
Планирование соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платой При планировании заработной платы должен быть обеспечен опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. , где IПТ – индекс роста производительности труда в плановом периоде; IЗП – индекс роста средней заработной платы в плановом периоде. , где ФЗПпл – фонд заработной платы в плановом периоде; Чпл – среднесписочная численность работников в плановом периоде. Правильное соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы достигается путем планового снижения уровня затрат заработной платы на производство единицы продукции: .
Планирование заработной платы Планирование заработной платы включает определение фонда и средней заработной платы по категориям персонала. Плановый фонд заработной платы – это сумма денежных средств, предусмотренных в плановом периоде для выплаты работникам по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, а также премий и всех видов доплат к основной заработной плате. Планирование фонда заработной платы должно обеспечить повышение заинтересованности персонала в улучшении индивидуальных результатов труда и конечных результатов деятельности предприятия. Существует 4 метода планирования заработной платы: 1. Укрупненный расчет , где ФЗПбаз – фонд заработной платы в базисном году; Кр – коэффициент темпов роста объема производства: ; И – изменение численности работников за счет технико-экономических факторов; ЗПср – средняя заработная плата работника в базисном году. 2. Метод прямого счета , где i=1…n – категории работников; Чi – численность работников i-ой категории работников; ЗПi – плановая заработная плата i-ой категории работников. 3. Нормативный метод , где i=1…n – количество видов продукции; Qi – объем выпуска i-ой продукции; - норматив заработной платы на изготовление единицы i-ой продукции: , где ∆ ЗПср – прирост среднегодовой заработной платы в плановом году, %; ∆ ПТ – прирост производительности труда в плановом году, %. 4. Поэлементный метод: ü тарифная система , где Тэф – эффективный фонд времени работы одного рабочего, час; Чпл – плановая численность работников; ТС – среднечасовая тарифная ставка, руб./час; ü по сдельным расценкам , где i=1…n – количество выпускаемых изделий; Qi – объем выпуска i-ой продукции; - сдельная расценка i-ой продукции; ü по предприятию в целом: , где П – премии: , где КП – коэффициент премий; Д – доплата за ночное время: , где Тн – время работы в ночное время; КД – коэффициент доплат к тарифной ставке за каждый час ночной работы.
Состав и содержание плана социального развития План социального развития коллектива предприятия представляет собой научно-обоснованную и материально-обеспеченную систему мероприятий, направленных на развитие всех членов коллектива на основе прогрессивных изменений структуры, условий жизни трудового коллектива, усиления социальной однородности труда и наиболее полное удовлетворение материальных и духовных потребностей. Структура плана: 1. Совершенствование социальной структуры трудового коллектива. В данном разделе предусматриваются мероприятия по: ü улучшению профессионально-квалификационной структуры работников; ü сокращению численности работников ручного, тяжелого физически и монотонного труда, а также занятых на работах с вредными условиями труда; ü улучшению соотношения между неквалифицированным и квалифицированным трудом (однородности труда). В этом разделе рассчитываются следующие показатели: ü средний разряд рабочих и средний разряд работ в основном производстве; ü удельный вес рабочих, занятых высококвалифицированным трудом; ü состав и структура работников: § пол, § возраст, § уровень квалификации, § образование, § стаж, § социальное положение; ü текучесть кадров; ü затраты на обучение и повышение квалификации работников. 2. Улучшение условий труда и охрана здоровья работников предприятия. При разработке этого раздела особое внимание уделяется: ü улучшению социально-гигиенических условий труда на рабочих местах (улучшение микроклимата, снижение уровня шума, вибрации, запыленности, загазованности); ü улучшению уровня освещенности; ü оптимизации физиологических и психологических факторов труда (установление оптимальных режимов труда и отдыха); ü снижению производительности травматизма; ü усилению профилактики и снижению профессиональной и общей заболеваемости работников; ü улучшению медицинского обслуживания. В качестве показателей используются: ü численность рабочих с нормальными, тяжелыми и вредными условиями труда; ü число случаев заболеваемости и человеко-дней нетрудоспособности на 100 работающих; ü количество рабочих, занятых в ночное время; ü показатели, характеризующие состояние и материально-техническую базу здравпунктов; ü затраты предприятия на улучшение условий труда и охраны здоровья работников. 3. Совершенствование оплаты труда, улучшение жилищных и культурно-бытовых условий работников предприятия. В этом разделе предусматривается не только общий рост уровня оплаты труда работников, но и установление правильных пропорций в уровне заработной платы различных категорий работников, дифференциация уровня оплаты труда внутри категорий работников. Улучшение жилищных условий осуществляется на основе изучения потребностей коллектива и учета возможности их удовлетворения путем включения в план строительства жилья, детских и дошкольных учреждений, объектов коммунально-бытового обслуживания. Показатели: ü общая численность работников и членов их семей; ü общая закрепленная за ними жилая площадь; ü количество работников, которые стоят в очереди на получение жилья; ü количество путевок в санатории, выдаваемых работникам.
Тема 12. Финансовое планирование
Содержание финансового плана
Финансовый план – это документ, отражающий объемы поступления и расходования денежных средств. Финансовое планирование включает комплекс финансовых отношений: ü между предприятием и различными субъектами хозяйствования при реализации продукции и коммерческом кредитовании; ü между собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками при оплате труда персонала предприятия; ü между предприятием и государственным бюджетом при внесении платежей в бюджет и внебюджетные фонды; ü между предприятием и коммерческими банками при получении и погашении ссуд; ü между предприятием и страховыми организациями при страховании имущества. Финансовый план упорядочивает эти отношения и позволяет заранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия. Финансовый план должен иметь свою стратегию, которая формируется под воздействием следующих внутренних и внешних факторов: ü инфляция; ü структура активов; ü способы финансирования; ü уровень производственных запасов.
Задачи финансового плана
В процессе финансового планирования решаются следующие задачи: 1. Определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия. 2. Принимается решение о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов и займов. 3. Определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах. 4. Устанавливаются оптимальные пропорции распределения ресурсов на внутрихозяйственные нужды. 5. Уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций. 6. Выявляются резервы рационального использования производственных мощностей, основных и оборотных фондов в целях максимально возможного получения прибыли.
Исходные данные для составления финансового плана
Финансовый план составляется на основе следующих данных: ü фактических данных бухгалтерского баланса; ü показателей плана производства и реализации продукции; ü сметы затрат на производство; ü данных об объемах планируемых инвестиций; ü сведений о движении основных и оборотных фондов; ü расчетов отпускных цен; ü норм амортизационных отчислений; ü нормативов собственных оборотных средств; ü ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды.
Структура финансового плана
Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов. Таблица 12.1. Финансовый план предприятия
Методика разработки финансового плана
Алгоритм составления финансового плана включает следующие этапы: 1. Анализ финансового положения предприятия. 2. Планирование доходов и поступлений. 3. Планирование расходов и отчислений. 4. Проверка финансового плана. Основными задачами анализа финансового положения предприятия являются: ü определение влияния различных факторов на финансовые результаты деятельности предприятия; ü выявление резервов повышения рентабельности; ü разработка мероприятий по использованию выявленных резервов. Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Денежные потоки позволяют определить размеры избытка или недостатка денежных средств, определить на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам. Пропорции и направления использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Проверка финансового плана осуществляется с помощью проверочной таблицы по принципу: на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы; при недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими источниками. В конечном счете общая сумма источников финансирования должна быть равна итогу затрат предприятия в планируемом периоде.
Планирование основных источников доходов и поступлений
1. Балансовая прибыль , где Пр - прибыль от реализации продукции; Ппр - прибыль от прочей реализации; Сов – сальдо от внереализационных операций. Рассмотрим, как осуществляется планирование каждой составляющей: ü прибыль от реализации продукции , где i=1…n – количество выпускаемых изделий; , где Врi – выручка от реализации i-ой продукции; Сi – себестоимость реализованной i-ой продукции; (1+m) – коэффициент роста инфляции на продукцию предприятия; (1+n) – коэффициент роста инфляции на сырье. ü под прибылью от прочей реализации понимают финансовый результат от реализации основных фондов, сырья, материалов, нематериальных активов, ценных бумаг и иностранной валюты. Она определяется в виде разницы между отпускной ценой и балансовой стоимостью имущества, расходами на реализацию, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды, включаемые в выпускную цену. ü сальдо от внереализационных операций образуют: § доходы (расходы) от сдачи имущества в аренду, § доходы (расходы) от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, § сальдо уплаченных и полученных штрафов, § прочие. 2. Планирование амортизационных отчислений , где - среднегодовая плановая стоимость амортизуемых основных фондов; На – средняя норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому, % 3. Прирост краткосрочных пассивов – это величина изменения краткосрочной задолженности на конец и начало планового периода. ü Минимальная задолженность по заработной плате , где РЗП – среднесуточный расход заработной платы: , где n=360, если планируется на год, 90 – на квартал, 30 – на месяц; Д – количество дней между выдачей заработной платы и 1‑ ым числом месяца. ü Отчисления во внебюджетные фонды: ПВБФ – процент отчислений во внебюджетные фонды (35, 6%). ü Задолженность поставщикам планируются в размере 50% от ее минимальной задолженности, числящейся по балансу за год, предшествующий планируемому.
Планирование расходов и отчислений
Фонд накоплений предназначен для: ü финансирования капитальных вложений; ü прироста собственных оборотных средств; ü проведения НИОКР; ü уплаты процентов по долгосрочным кредитам. Основанием для планирования капитальных вложений является проектно-сметная документация. При планировании состава и структуры капитальных вложений необходимо придерживаться определенной очередности: § собственные средства, § кредиты и займы. Планирование прироста суммы оборотных средств – это сравнение нормативной величины на начало планового периода с расчетной величиной на конец планового года. Изменение норматива ведет к росту или сокращению оборотных средств. Рост оборотных средств потребует увеличения финансовых ресурсов; сокращение оборотных средств ведет к избытку финансовых ресурсов. Проценты по кредитам планируются на основе договоров с кредитными учреждениями методом простых или сложных процентов. Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов: ü вознаграждение трудового коллектива; ü оказание единовременной помощи работникам; ü дотации на питание; ü культурно-бытовое обслуживание работников предприятия; ü строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивных учреждений. Соотношение между фондом накопления и потребления: фонд накопления – 60%, фонд потребления – 40%. Резервный фонд предназначен для компенсации недополучения доходов от хозяйственной деятельности из-за наступления факторов риска. Платежи в бюджет. Основные из них: ü налог на имущество, который равен произведению остаточной стоимости имущества на ставку налога на имущество (2%); ü налог на прибыль, который рассчитывается как произведение налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль (24%); ü НДС, равный произведению выручки от реализации продукции на ставку НДС (18%)
Тема 13. Планирование прибыли на предприятии
|