Составление финансового бюджета

Инвестиционный бюджет. Составление бюджета капитальных вложений – это процесс планирования и управления долгосрочными инвестициями предприятия. В инвестиционном бюджете определяют объекты инвестирования, объемы и сроки реальных инвестиций. В этом документе особое внимание должно быть сосредоточено на влияние новых инвестиций на финансовые результаты деятельности предприятия.

Капитальные вложения целесообразно разделять на 2 группы:

ü капитальные вложения первой необходимости, без которых выживание предприятия находится под угрозой;

ü дискреционные служат снижению затрат или повышению прибыли, однако, не являются жизненно необходимыми.

При составлении бюджета инвестиций необходимо также распределить капитальные затраты по структурным подразделениям. Для этого определяется, какие виды затрат будут финансировать централизованно, а какие – в рамках отдельного бизнеса структурного подразделения.

Бюджет движения денежных средств (БДДС). Главная задача БДДС – проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах. Для составления БДДС используется 2 метода:

ü прямой,

ü косвенный.

Прямой метод основывается на исчислении притока и оттока денежных средств. Планирование потоков денежных средств осуществляется по трем направлениям:

ü операционная деятельность;

ü инвестиционная деятельность;

ü финансовая деятельность.

Косвенный метод предполагает последовательную корректировку чистой прибыли в связи с изменением в активах предприятия.

Прогноз баланса – это прогноз состояния активов и пассивов предприятия, а также структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и ее изменением в процессе реализации бюджета доходов и расходов. Назначение прогноза баланса – показать, как изменится балансовая стоимость предприятия в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом или его структурных подразделений в течение бюджетного периода.

Прогноз баланса составляется по следующей схеме:

Себестоимость продукции – затраты на производство и реализацию продукции. Себестоимость характеризует эффективность использования потребляемых ресурсов. Она отражает качественные изменения в хозяйственной деятельности.

Целью планирования себестоимости является обеспечение высоких темпов роста прибыли и повышение рентабельности производства на основе рационального использования ресурсов.

План по себестоимости разрабатывается на основе прогрессивных норм и нормативов. Он включает следующие разделы:

I Расчет снижения себестоимости продукции;

II Разработка калькуляции единицы продукции и сводной калькуляции;

III Составление сметы затрат на производство.

Показателями плана себестоимости являются:

§ сумма затрат на производство;

§ себестоимость валовой, товарной и реализованной продукции;

§ себестоимость единицы продукции;

§ сумма затрат на 1 руб. товарной продукции.

При планировании себестоимости выполняются следующие расчеты:

ü определяется плановая себестоимость товарной продукции на основе расчета влияния на уровень затрат планово-экономиче­ских факторов;

ü уточняются сметы на подготовку и освоение новых видов продукции;

ü составляются сметы расходов по обслуживанию производства и управлению;

ü рассчитываются сметы транспортно-заготовительных и коммерческих расходов;

ü калькулируется себестоимость единицы продукции;

ü составляется смета затрат на производство.

Планирование снижения себестоимости продукции

Планирование снижения себестоимости продукции ведется по трем направлениям:

1. Снижение себестоимости сравнимой товарной продукции. Сравнимая товарная продукция – все виды продукции, производимой на данном предприятии в отчетном году. Экономия от снижения себестоимости – разность между плановой и фактической среднегодовой себестоимостью за отчетный год.

2. Снижение затрат на рубль товарной продукции

, где

- объем товарной продукции по себестоимости;

- объем товарной продукции в оптовых (отпускных) ценах.

Процент снижения затрат на рубль товарной продукции:

3. Плановое снижение себестоимости продукции по технико-экономическим факторам:

ü определяются затраты базисного года на рубль товарной продукции;

ü рассчитывается плановая себестоимость товарной продукции в случае сохранения условий производства и реализации продукции в базисном году:

;

ü определяется экономия, которая будет получена в планируемом году под влиянием технико-экономических факторов (Э);

ü определяется себестоимость товарной продукции в ценах и условиях базисного года, но с учетом экономии:

;

ü определяется себестоимость товарной продукции в ценах и условиях планируемого года с учетом изменения себестоимости оптовых цен на потребляемые материальные ресурсы;

ü рассчитывается уровень затрат на рубль товарной продукции в планируемом году и снижение этих затрат по сравнению с уровнем базисного года.

Планирование экономии затрат по отдельным факторам производства

Экономия, обуславливающая снижение себестоимости продукции в плановом году, рассматривается по следующим группам факторов:

ü повышение технического уровня производства;

ü улучшение организации производства и труда;

ü изменение объема и структуры производства;

ü улучшение использования природных ресурсов;

ü развитие производства.

Экономия затрат в результате повышения технического уровня производства (внедрения новой техники, технологии, использование новых видов сырья) рассчитывается по плану технического развития и организации производства. Сумма экономии складывается из уменьшения расходов материальных ресурсов и затрат на оплату труда.

Экономия от снижения материальных затрат

, где

Н₀, Н₁ – норма расхода сырья на единицу продукции до и после внедрения мероприятия соответственно;

Ц – цена единицы сырья;

В₁ – выпуск продукции с момента внедрения мероприятия до конца планируемого года.

Уменьшение расходов на заработную плату и отчислений на нее в результате снижения трудоемкости единицы продукции

, где

t₀, t₁ – трудоемкость в нормо-часах до и после проведения мероприятия;

ТС₀, ТС₁ – среднечасовая тарифная ставка рабочего до и после внедрения мероприятия;

ЗП_i – средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих;

ЕСН – ставка единого социального налога.

Эта формула приемлема для работников со сдельной оплатой труда.

Экономия при высвобождении работников при повременной оплате труда:

, где

Ч_в – количество высвобождающихся работников;

З_м – среднемесячная заработная плата;

М₁ – число месяцев с момента проведения мероприятия до конца года.

Экономия, обеспеченная изменением специализации производства (Э_с)

, где

С_i – производственная себестоимость отдельных изделий;

Ц – оптовая цена, по которой эти изделия будут поступать со специализированных предприятий;

Т – транспортно-заготовительные расходы на единицу соответствующего изделия;

В₁ – количество изделий полученных по кооперации в плановом году.

Снижение себестоимости продукции за счет влияния изменения объема производства:

ü экономия по условно-постоянным расходам

, где

∆ ТП – темп прироста товарной продукции в планируемом году, %;

У_п – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции в базисном году, %

ü экономия на амортизационных отчислениях

, где

АО^баз, АО^пл – амортизационные отчисления в базисном и плановом годах соответственно;