Аналіз структури та динамики податкових надходжень з прямих податків до державного бюджету України та місцевих бюджетів.

Формування доходів бюджету є результатом розподілу валового національного продукту, який проходить дві стадії: первинний розподіл і перерозподіл. На стадії первинного розподілу формуються доходи юридичних і фізичних осіб, що мають безпосереднє відношення до створення ВНП. Перерозподіл первинних доходів полягає передусім у їх оподаткуванні з боку держави, тобто, її доходи мають вторинний характер. Держава може отримувати первинні доходи тільки як монопольний власник засобів виробництва.

Суб’єктами оподаткування є фізичні і юридичні особи (господарські структури). Державні податки включають: податок на прибуток, податок на додану вартість, акцизний збір, прибутковий податок з громадян, плату за землю, лісовий доход, екологічний податок, державне мито, податок з власників транспортних засобів, вивізне мито, ввізне мито, плату за воду, промисловий податок, податок на промисел, податок на майно.

Щодо механізму оподаткування, то суб'єктами оподаткування – є ті, хто сплачує податки, фізичні та юридичні особи, а об'єктами оподаткування – є прибуток підприємств, заробітна плата, вартість майна, виторг фірми, кількість землі тощо.

Аналіз стану виконання Закону України «Про Державний бюджет України на 2009 рік» та загального стану державних фінансів свідчить, що дефіцит бюджету склав 11, 4% ВВП (104 млрд. грн.). Фактичне виконання бюджету 2009 за доходами складає 82, 1%. Було заплановано надходжень на суму 255, 5 млрд. грн., тоді як фактичні надходження склали 209, 7 млрд. грн.. Це також супроводжувалося значним зменшенням залишків не лише на Єдиному казначейському рахунку (на 20.12.2007 р. – 22 млрд. грн.., а на 10.03.2010 р. – 3, 6 млрд. грн.), але і зменшенням залишків коштів місцевих бюджетів. За аналітичними розрахунками Державного казначейства України станом на 01.01.2010 р. залишки коштів місцевих бюджетів мали б складати 7 млрд. грн., тоді як фактичний залишок коштів на ЄКР становлять лише 1, 1 млрд. грн..

До Державного бюджету України за 2009 рік надійшло 209700, 3 млн. грн., у т.ч. доходів – 201931, 3 млн. грн., трансфертів з місцевих бюджетів – 7769, 0 млн. грн. (рис. 1).

Рис. 1. Надходження доходів Державного бюджету України у 2007-2009 рр.

На сьогодні в нашій державі їх нараховується майже дванадцять тисяч. Місцевий бюджет – це бюджет адміністративно-територіальної одиниці (області, району, міста, селища, села), затверджений відповідною радою. Основним завданням місцевого бюджету є забезпечення необхідними грошовими ресурсами фінансування заходів господарського й культурного будівництва, комунального і житлового господарства, розвитку освіти, охорони здоров’я тощо.

Згідно з бюджетною класифікацією, доходи місцевих бюджетів поділяються на: податкові надходження, неподаткові надходження, доходи від операцій з капіталом, державні цільові фонди та міжбюджетні трансферти. Податкові надходження до місцевих бюджетів включають в себе податок з доходів фізичних осіб, податок на прибуток підприємств комунальної власності, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, плату за землю, плату за ліцензії на певні види господарської діяльності, плату за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності, місцеві податки і збори.

Податкові надходження складають 96, 3 % загального фонду місцевих бюджетів (без урахування міжбюджетних трансфертів). Їх обсяг становить 14, 8 млрд. грн., що на 6, 1 % більше, ніж аналогічний показник 2010 року.

Рис. 2. Структура надходжень до місцевих бюджетів (без урахування міжбюджетних трансфертів) у 2006-2011 роках.

В Україні ставка оподаткування визначається Верховною Радою України. Ставка податку на прибуток до 2004 року становила 30%, з 2004 року вона зменшилась на 1/6 і дорівнювала 25%, з І кварталу 2011 року – 23%. За даними ВРУ у 2012 році ставка повинна становити 21%, у 2013 році – 19%, а у 2014 році – 16%. Щодо змін розміру ставки податку на додану вартість, то до 2014 року оподаткування буде здійснюватись за розміром ставки – 20%, а з 2014 року ставка дорівнюватиме 17%.

Щодо податкових надходжень до державного бюджету України за 2007 –2011 роки, то вони відображені в таблиці 1.