Какие данные бухучета используются. для заполнения таблицы 4.1 Наличие и движение запасов

для заполнения таблицы 4.1 " Наличие и движение запасов"

Организации самостоятельно определяют виды (группы) запасов, информация о которых подлежит раскрытию в таблице 4.1. Рассмотрим порядок формирования показателей по следующим видам активов, представленных в строках таблицы 4.1, например:

строка 5401 - сырье и материалы;

строка 5402 - НЗП;

строка 5403 - готовая продукция;

строка 5404 - товары;

строка 5405 - расходы будущих периодов;

строка 5406 - животные на выращивании и откорме.

Необходимые для заполнения таблицы 4.1 показатели определяются на основе данных бухгалтерского учета. При этом показатели итоговой строки 5400 " Запасы - всего за отчетный год" могут определяться путем суммирования показателей расшифровывающих строк по соответствующим графам (если информация обо всех имеющихся у организации видах запасов признана достаточно существенной для обособленного отражения в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу) либо на основе данных бухгалтерского учета (если информация не обо всех видах запасов существенна для организации).

1. Строка 5401 " Сырье и материалы. За отчетный год"

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " На начало года. │ │ Дебетовое │ │ Дебетовое│ │ Сальдо по│

│ Себестоимость" строки 5401│ │ сальдо по │ │ сальдо по│ │ счету 16 │

│ " Сырье и материалы. За │ = │ счету 10 │ + │ счету 15 │ - │ на начало│

│ отчетный год" │ │ на начало │ │ на начало│ │ года < *>, │

│ │ │ года │ │ года < *> │ │ < **> │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " На начало года. Величина │ │ Кредитовое сальдо на начало │

│ резерва под снижение стоимости" │ │ года по счету 14, аналитический│

│ строки 5401 " Сырье и материалы. │ = │ счет учета резервов под │

│ За отчетный год" │ │ снижение стоимости сырья и │

│ │ │ материалов │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

Если организация учитывает сырье и материалы без использования счетов 15 и 16, то:

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " Изменения за период. │ │ Дебетовый оборот по счету 10 в │

│ Поступления и затраты" │ = │ корреспонденции со счетами 60, │

│ строки 5401 " Сырье и материалы. │ │ 75, 76, 86, 91 │

│ За отчетный год" │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

Если организация учитывает сырье и материалы с использованием счетов 15 и 16, то:

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " Изменения за │ │ Дебетовый оборот по│ │ Дебетовый оборот по │

│ период. Поступления │ │ счету 15 < *> │ │ счету 15 < *> в │

│ и затраты" │ = │ │ - │ корреспонденции со │

│ строки 5401 " Сырье и│ │ │ │ счетом 16 │

│ материалы. За │ │ │ │ │

│ отчетный год" │ │ │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " Изменения за │ │ Кредитовый оборот │ │ Кредитовый оборот по│

│ период. Выбыло. │ │ по счету 10 в │ │ счету 16 < *> в │

│ Себестоимость" │ │ корреспонденции со │ │ корреспонденции со │

│ строки 5401 " Сырье и│ │ счетами 91, 08, 94, │ │ счетами 91, 08, 94, │

│ материалы. За │ │ 75, 58, 66, 67, 76 │ │ 75, 58, 66, 67, 76 │

│ отчетный год" │ = │ │ + │ (включая │

│ │ │ │ │ сторнировочные │

│ │ │ │ │ записи по кредиту │

│ │ │ │ │ счета 16 < *> в │

│ │ │ │ │ корреспонденции с │

│ │ │ │ │ этими счетами) │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " Изменения за период. │ │ Дебетовый оборот за отчетный │

│ Выбыло. Резерв под снижение │ = │ период по счету 14 в связи с │

│ стоимости" строки 5401 " Сырье и │ │ выбытием в отчетном периоде │

│ материалы. За отчетный год" │ │ сырья и материалов │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

Показатель графы " Изменения за период. Выбыло. Резерв под снижение стоимости" указывается без круглых скобок, так как представляет собой уменьшение регулирующей величины.

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " Изменения за │ │ Кредитовый оборот │ │ Дебетовый оборот по │

│ период. Убытков от │ │ по счету 14, │ │ счету 14, │

│ снижения стоимости" │ │ аналитический счет │ │ аналитический счет │

│ строки 5401 " Сырье и│ │ учета резервов под │ │ учета резервов под │

│ материалы. За │ │ снижение стоимости │ │ снижение стоимости │

│ отчетный год" │ = │ сырья и материалов │ - │ сырья и материалов │

│ │ │ │ │ (кроме дебетового │

│ │ │ │ │ оборота по счету 14 │

│ │ │ │ │ в связи с выбытием │

│ │ │ │ │ сырья и материалов │

│ │ │ │ │ < ***>) │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

Показатель графы " Изменения за период. Убытков от снижения стоимости" указывается в круглых скобках, если в отчетном периоде кредитовый оборот по счету 14 превышает дебетовый оборот по счету 14 (за исключением сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием сырья и материалов < ***>). В этом случае он увеличивает отрицательный показатель графы " На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости".

Если же кредитовый оборот по счету 14 меньше дебетового оборота по этому счету (кроме сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием сырья и материалов < ***>), то показатель графы " Изменения за период. Убытков от снижения стоимости" указывается без круглых скобок и уменьшает отрицательный показатель графы " На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости".

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " Изменения за │ │ Дебетовый оборот по│ │ Кредитовый оборот по│

│ период. Оборот │ │ счету 10 в │ │ счету 10 в │

│ запасов между их │ │ корреспонденции со │ │ корреспонденции со │

│ группами (видами)" │ = │ счетами 20, 23, 28, │ - │ счетами 20, 23, 25, │

│ строки 5401 " Сырье и│ │ 29, 41, 43 │ │ 26, 28, 29, 44, 97 │

│ материалы. За │ │ │ │ │

│ отчетный год" │ │ │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

Если в результате применений вышеприведенной формулы получена отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

Показатель графы " На конец периода. Себестоимость" по строке 5401 " Сырье и материалы. За отчетный год" определяется в порядке, аналогичном порядку определения показателя графы " На начало года. Себестоимость" по этой строке:

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " На конец │ │ Дебетовое │ │ Дебетовое │ │ Сальдо │

│ периода. │ │ сальдо по │ │ сальдо по │ │ по счету 16│

│ Себестоимость" │ │ счету 10 на │ │ счету 15 на│ │ на конец │

│ строки 5401 " Сырье│ = │ конец │ + │ конец │ + │ отчетного │

│ и материалы. За │ │ отчетного года│ │ отчетного │ │ года < *>, │

│ отчетный год" │ │ │ │ года < *> │ │ < **> │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

--------------------------------

< *> В части, относящейся к сырью и материалам.

< **> Если сальдо по счету 16 (аналитический счет учета отклонений фактической себестоимости сырья и материалов от учетных цен) дебетовое, то его величина прибавляется, а если кредитовое - вычитается.

< ***> Из дебетового оборота по счету 14 исключаются только суммы резервов, восстановленных в связи с выбытием сырья и материалов (указанных в графе " Изменения за период. Выбыло. Резерв под снижение стоимости"). Резервы, восстановленные в связи со списанием запасов с одного счета учета запасов (НЗП) на другой (например, в связи с передачей сырья и материалов в производство), из дебетового оборота по счету 14 не исключаются.

Полученный на основе данных бухгалтерского учета показатель графы " На конец периода. Себестоимость" по строке 5401 " Сырье и материалы. За отчетный год" должен совпадать с показателем, полученным расчетным путем с использованием данных таблицы 4.1:

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " На конец │ │ Графа " На начало │ │ Графа " Изменения │

│ периода. │ │ года. Себестоимость" │ │ за период. │

│ Себестоимость" │ │ строки 5401 " Сырье и │ │ Поступления и │

│ строки 5401 " Сырье и│ = │ материалы. За │ + │ затраты" │ -

│ материалы. За │ │ отчетный год" │ │ строки 5401 │

│ отчетный год" │ │ │ │ " Сырье и материалы. │

│ │ │ │ │ За отчетный год" │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа │ │ Графа │

│ " Изменения за │ │ " Изменения │

│ период. │ │ за период. │

│ Выбыло. │ │ Оборот │

│ Себестоимость" │ │ запасов │

- │ строки 5401 │ - │ между их │

│ " Сырье и │ │ группами │

│ материалы. За │ │ (видами)" │

│ отчетный год" │ │ строки 5401 │

│ │ │ " Сырье и │

│ │ │ материалы. │

│ │ │ За отчетный год" │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " На конец периода. │ │ Кредитовое сальдо на конец │

│ Величина резерва под снижение │ │ отчетного года по счету 14, │

│ стоимости" строки 5401 " Сырье и │ = │ аналитический счет учета │

│ материалы. За отчетный год" │ │ резервов под снижение стоимости │

│ │ │ сырья и материалов │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

Полученный на основе данных бухгалтерского учета показатель графы " На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости" по строке 5401 " Сырье и материалы. За отчетный год" должен совпадать с показателем, полученным расчетным путем с использованием данных таблицы 4.1:

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " На конец │ │ Графа " На │ │ Графа │ │ Графа │

│ периода. │ │ начало года. │ │ " Изменения за │ │ " Изменения │

│ Величина │ │ Величина │ │ период. │ │ за период. │

│ резерва под │ │ резерва под │ │ Выбыло. │ │ Убытков от │

│ снижение │ │ снижение │ │ Резерв под │ │ снижения │

│ стоимости" │ = │ стоимости" │ - │ снижение │ - │ стоимости" │

│ строки 5401 │ │ строки 5401 │ │ стоимости" │ │ строки 5401 │

│ " Сырье и │ │ " Сырье и │ │ строки 5401 │ │ " Сырье и │

│ материалы. За │ │ материалы. За │ │ " Сырье и │ │ материалы. │

│ отчетный год" │ │ отчетный год" │ │ материалы. За │ │ За отчетный │

│ │ │ │ │ отчетный год" │ │ год" │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

2. Строка 5421 " Сырье и материалы. За предыдущий отчетный год"

В общем случае данные о наличии и движении запасов за предыдущий год переносятся из таблицы 4.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.