Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Организация учета долгосрочных инвестиций






Вложения во внеоборотные активы учитываются по фак­тическим затратам:

в целом по строительству и по отдельным объек­там (здания, сооружения и др.), входящим в него;

по приобретаемым отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования.

Инвестиции застройщика в основные средства, в земельные участки, объекты природопользования и про­чие объекты учитываются в составе баланса с использо­ванием счетов:

07 " Оборудование к установке";

08 " Вложения во внеоборотные активы".

На счете 07 " Оборудование к установке" учитыва­ются затраты организации на приобретение объектов тех­нологического, энергетического и производственного обо­рудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах капитальных вложений. Этот счет используют также и организации-застройщики. Счет активный, сальдо дебе­товое отражает фактические затраты на не сданное в монтаж оборудование; оборот по дебету - фактические затраты по поступившим объектам данного вида; оборот по кредиту - фактические затраты по объектам, передан­ным в монтаж, безвозмездно или реализованным.

Аналитический учет ведется на складах в количе­ственном выражении на карточках учета материалов (форма № М-17). Бухгалтерия учитывает оборудование к установке в денежном выражении, при необходимости в разрезе субсчетов.

Учет состояния и движения средств на счете 07 " Оборудование к установке" организуется аналогично учету материальных ценностей на складах и в бухгалте­рии, т. е. на карточках учета материалов и в ведомости № 10 или в оборотной ведомости.

Дебет Счет 07 “ОБОРУДОВАНИЕ К УСТАНОВКЕ” Кредит

Начальный остаток - стоимость приобретенного оборудования не переданного в монтаж  
К 60 - " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" оприходована стоимость поступившего оборудования, требующего монтажа, от поставщика списана фактическая стоимость оборудования, переданного в монтаж (к монтажу приступили) Д 08 -" Вложения во внеоборотные активы"
К 60 - " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" списаны расходы по погрузо-разгрузочным работам, доставке на стоимость приобретенного оборудования списана фактическая стоимость реализованного на сторону оборудования, требующего монтажа или переданного безвозмездно Д 91 - " Прочие доходы и расходы"
К 23 - " Вспомогательные производства" оприходовано оборудование, изготовленное своими цехами вспомогательного производства списана фактическая стоимость оборудования к установке, переданного обособленному подразделению, выделенному на самостоятельный баланс Д 79 - " Внутрихозяйственные расчеты"
К 75 - " Расчеты с учредителями" оприходовано оборудование, поступившее как вклад в уставный капитал по согласованной между учредителями стоимости списана недостача оборудования к установке, выявленная в результате инвентаризации Д 94 - " Недостачи и потери от порчи ценностей"
К 79 - " Внутрихозяйственные расчеты" оприходовано оборудование, поступившее от обособленных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс списана фактическая стоимость оборудования к установке в связи с чрезвычайными событиями (стихийными бедствиями) Д 99 - " Прибыли и убытки"
К 98 - " Доходы будущих периодов" оприходовано безвозмездно поступившее оборудование, требующее монтажа (по рыночным ценам)    
К 83 - " Добавочный капитал", сч. 91 - " Прочие доходы и расходы" дооценка оборудования в результате переоценки    
  И др.    

 

Счет 08 " Вложения во внеоборотные активы" - активный, калькуляционный. Сальдо дебетовое, отражает сумму фактических затрат по незаконченному строитель­ству и прочим приобретениям. Оборот по дебету - сумма фактических затрат организации за отчетный период, включаемых в состав первоначальной стоимости объек­тов основных средств, нематериальных активов и других активов. Оборот по кредиту фиксирует сформированную первоначальную стоимость объектов, переданных и при­нятых в эксплуатацию, документально оформленных в установленном порядке, в том числе списание затрат, ранее не включаемых в первоначальную стоимость объ­ектов, переданных в эксплуатацию:

расходы на подготовку эксплуатационных кадров для основной деятельности строящегося предприятия;

расходы перспективного характера: геологоразве­дочные, изыскательские и другие, связанные со строи­тельством объектов, в случае невозможности их включе­ния в дальнейшем в стоимость этих объектов;

 

Дебет Счет 08 “ВЛОЖЕНИЯ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ”Кредит

Начальный остаток - фактическая сумма затрат по незавершен­ным работам  
К 07 -" Оборудование к установке" покупная стоимость обо­рудования, переданного для монтажа Первоначальная стои­мость объектов, сдан­ных в эксплуатацию   Д 01 -" Основные средства"
К 60 - " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" стоимость оборудования, не требующего монтажа, и стоимость инструмента Фактические затраты по проданным объек­там - незаконченному строительству   Д 91 - " Прочие доходы и расходы"
К 60 - " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" стоимость выполненных подрядчиками строитель­ных и монтажных работ Фактические затраты по объектам, передан­ным безвозмездно   Д 91 - " Прочие доходы и расходы"
К 51 - " Расчетные счета", сч. 76 - " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" стоимость консультаци­онных услуг, связанных с приобретением объек­тов, сумма таможенных пошлин, вознаграждения за ока­занные посреднические услуги по приобретению основных активов Фактические затраты по недостающим объ­ектам, выявленным в результате инвента­ризации   Д 94 - " Недостачи и потери от порчи ценностей"
К 71- " Расчеты с подотчетными лицами" командировочные расхо­ды, связанные с приоб­ретением или монтажом приобретенных основных средств Фактические затраты по ликвидированным в результате чрезвычай­ных событий объектам   Д 01 -" Основные средства"
К 10 -" Материалы", К 26 - " ОХР", К 69- " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", К 70- " Расчеты с персоналом по оплате труда" материальные затраты при хозяйственном спо­собе: стоимость израсходован­ных материалов; трудовые затраты; общехозяйственные рас­ходы, связанные с капи­тальными вложениями По окончании года сторно на сумму пре­вышения плановых за­трат над фактическими. Дополнительная запись на сумму превышения фактических затрат над плановыми Д 01 -" Основные средства" - сторно   Д 01 -" Основные средства"
К 98 - " Доходы будущих периодов" Стоимость безвозмездно поступивших объектов, не требующих монтажа   Первоначальная стои­мость объектов основ­ных средств, отнесен­ных в состав доход­ных вложений Д 03 -" Доходные вложения в материальные ценности"
К 75 - " Расчеты с учредителями" Стоимость объектов, не требующих монтажа, по­ступивших как вклад в уставный капитал   Уценка объектов капи­тального строительства   Д 99 - " Прибыли и убытки"
К 66, 67 - " Расчеты по краткосрочным / долгосрочным кредитам и займам" Проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение объек­тов внеоборотных акти­вов до принятия этих объектов к учету      
К 51, 60, 71 Стоимость приобретенных земельных участков и объектов природополь­зования    
К 91 - " Прочие доходы и расходы" Излишки объектов, вы­явленные при инвента­ризации    

 

 

Аналитический учет по счету 08 " Вложения во внеоборотные активы " организуют в разрезе затрат, свя­занных со строительством и приобретением основных средств, по каждому объекту основных средств.

Синтетический учет по кредиту счетов 07 и 08 организуют в журнале-ордере № 16 на основании актов приема-передачи основных средств, нематериальных активов в эксплуатацию, накладных, требований на пере­дачу в монтаж оборудования.

Учет нали­чия и движения собственных основных средств организация ведет на счете 01 " Основные средства ": счет активный, инвентарный. Сальдо дебетовое отражает сумму первоначальной стои­мости действующих или находящихся в запасе и на кон­сервации собственных основных средств организации. Оборот по дебету показывает поступление, по кредиту отражается выбытие объектов основных средств по различным причинам, по первоначальной (восстановительной) стоимости.

При разработке учетной политики организации по учету основных средств в рабочем плане счетов целесо­образно установить субсчета к счету 01 " Основные сред­ства", которые позволят получать необходимые сведения при заполнении отчетности: 01/1 " Собственные основные средства (здания, со­оружения, машины, оборудование, земля, объекты приро­допользования и т. д.)"; 01/2 " Арендованные основные средства по догово­ру лизинга"; 01/3 " Основные средства на консервации"; 01/4 " Основные средства в запасе"; 01/5 " Выбытие основных средств" и др.

Дебет Счет 01 “ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА” Кредит

Нач. остаток - первоначальная стоимость объектов основных средств, нахо­дящихся в собственно­сти организации  
К 08 -" Вложения во внеоборотные активы"   Первоначальная стои­мость объектов, введен­ных в эксплуатацию в результате нового строительства и приобретений Выбытие объектов основных средств: При полном износе на сумму амортизации     Д 02 -" Амортизация основных средств" /1
К 08 -" Вложения во внеоборотные активы Согласованная стои­мость объектов, вне­сенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал При частичном износе на сумму амортизации на остаточную стои­мость   Д.02/1 Д 91
К 08 -" Вложения во внеоборотные активы Рыночная стоимость объектов, полученных безвозмездно в результате договора дарения При реализации на сумму амортизации на остаточную стои­мость   Д.02/1 Д 91 - " Прочие доходы и расходы"
К 08 -" Вложения во внеоборотные активы Согласованная стои­мость объектов, переве­денных из долгосрочной аренды после выкупа в собственность предприятия-арендатора При безвозмездной передаче на сумму амортизации на остаточную стои­мость     Д 02/1 Д 91 - " Прочие доходы и расходы"
К 80 - " Уставный капитал" Первоначальная стои­мость имущества, вне­сенного товарищами в простое товарищество в счет их вкладов по согласованным ценам При недостаче на сумму амортизации на остаточную стои­мость   Д 02/1 Д 94 - " Недостачи и потери от порчи ценностей"
К 03 -" Доходные вложения в материальные ценности" Первоначальная стои­мость основных фон­дов, переведенных из состава доходных вло­жений в материальные ценности При стихийных бедст­виях на сумму амортизации на остаточную стои­мость   Д 02/1 Д 99 - " Прибыли и убытки"
К 83 - " Добавочный капитал", сч. 91 - " Прочие доходы и расходы" Прирост стоимости объ­ектов в результате их переоценки   Уценка основных средств в результате переоценки Д 91 - " Прочие доходы и расходы", Д 83 - " Добавочный капитал"
К. 08 -" Вложения во внеоборотные активы" Первоначальная стои­мость объектов, приоб­ретенных в запас Списание первоначаль­ной стоимости основных средств, переданных в произ­водство или эксплуа­тацию, в случае если эта стоимость не пре­вышает 10000 руб. Д 20, 25, 26, 23, 44

Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.007 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал