Тема 2. Методика детерминированного факторного анализа

РАЗДЕЛ I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЯ

Тема 1. Методы и приемы экономического анализа

Цель задания. Раскрыть сущность анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, дать характеристику метода экономического анализа, изучить характерные черты метода анализа хозяйственной деятельности, охарактеризовать основные методы экономического анализа и их классификацию.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования.

Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, отражающих состояние экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых средних значений и предотвращения негативных изменений.

Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия служит повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Предметом анализаи диагностики служат производственные и экономические результаты, финансовое состояние, результаты социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности.

Метод экономического анализа – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования организации.

Характерные черты метода анализа хозяйственной деятельности:

использование системных показателей измерения экономических явлений;

выбор измерительной оценки в зависимости от особенностей анализируемых явлений и процессов;

выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на составляющий показатель с помощью математических, статистических и учетных приемов;

необходимость постоянных сравнений экономических показателей;

выявление внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления и процеса;

изучение хозяйственной деятельности с учетом всех взаимосвязей;

установление причинно-следственных связей и их количественная оценка.

Основные методы анализа хозяйственной деятельности:

диалектический метод;

метод индукции и дедукции;

системный подход;

детализация.

Принципы диалектического метода:

все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии;

каждый процесс, явление – это единство и борьба противоположностей;

все явления и процессы должны рассмативаться во взамосвязи с другими.

Принципы системного подхода:

динамичность, взаимодействие, взаимозависимость и взаимосвязь элементо системы;

комплексность, целостность, соподчиненность;

выделение ведущего звена среди элементов системы;

максимальная детализация изучаемых явлений и процессов на элементы и их систематизация;

построение структурно-логических схем.

Рис. 1. Классификация способов экономического анализа

Тема 2. Методика детерминированного факторного анализа

Цель задания. Изучить типы детерминированных моделей, сущность и назначение приемов детерминированного анализа: абсолютных разниц, определения влияния прямых и обратных связей, цепной подстановки, относительных разниц, пропорционального деления (долевого участия), интегрального, логарифмирования. Освоить алгоритм расчета данных методов для разных типов моделей.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Сферу применения приемов детерминированного факторного анализа в систематизированном виде можно представить в виде табл. 1.

Таблица 1

Сфера применения приемов детерминированного анализа

Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях Y =аbc…n и моделях мультипликативно-аддитивного типа: Y = (a-b)c и Y = a (b – c).

В мультипликативных моделях типа Y = ab для оценки влияния факторов используют следующие формулы:

для определения влияния количественного фактора (а):

(1)

для определения влияния качественного фактора (b):

(2)

Проверка:

(3)