Основы налоговой системы РФ

Налог - это философская и экономическая категория и одновременно конкрет­ная форма правовых взаимоотношений, закрепляемых в законодательном по­рядке.

Основные принципы взимания налогов, структура налоговой систе­мы и связанные с этим формы отношений, возникающих между налогопла­тельщиком и государством, закрепляются на законодательном уровне. В РФ основополагающим документом, регулирующим данные отношения, является Налоговый Кодекс (НК), первая часть которого вступила в дей­ствие с 1 января 1999 года.

НК устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в РФ, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в т ч:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других уча­стников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. (НК, статья 1, п.2.)

Согласно ст. 8 НК под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В то же время под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговая система - совокупность налогов, взимаемых в стране, форм и мето­дов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых орга­нов.

Налоговое бремя - доля доходов, которая уплачивается государству в форме налогов и платежей налогового характера.

Сущность налогов - изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса. Взносы осуществляют основные участ­ники производства ВВП - 1) работники, создающие своим трудом материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход; 2) хозяйствующие субъекты, вла­дельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

1. Фискальная функция. Посредством этой функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах.

2. Распределительная или перераспределительная. Посредством налогов в гос. бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение различных проблем: социальных, экономических, производственных, на финансирование комплексных целевых программ – научных, технических и др.

3. Регулирующая +

4. Стимулирующая. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития отраслей и производств, способствует решению актуальных для государства вопросов.

5. Контрольная. Позволяет оценить эффективность налогового механизма, обеспечить контроль за движением финансовых ресурсов, выявить необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

4 основных принципа налогообложения (по А.Смиту):

1. Принцип справедливости, утверждающий всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогового бремени соразмерно доходам.

2. Принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были заранее точно определены и известны налогоплательщику.

3. Принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для налогоплательщика.

4. Принцип экономии заключается в сокращении издержек, связанных со взиманием налогов, в рационализации системы налогообложения.

Налоговая политика - это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на создание такой налоговой системы, которая должна стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечить социально-экономический прогресс общества.

Налоговая политика зависит от уровня социально-экономического развития государства, от стратегии его развития и одновременно активно влияет на экономические процессы. От результатов проводимой налоговой политики в значительной степени зависит то, какие коррективы вынуждено вносить государство в свою экономическую политику, как строить налоговую систему.

Цели налоговой политики:

1. фискальная — мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;

2. экономическая или регулирующая - направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем;

3. контролирующая — контроль за деятельностью субъектов экономики.