Классификация налогов

Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классифи­кации на определенной основе. В теории налогообложения для классификации налогов используются различные критерии:

1. По методу установления:

¨ прямые - устанавливаются на доходы и имущество физических и юридиче­ских лиц, производящих уплату налогов.

¨ косвенные - включаются в цену товаров, работ, услуг (лицо, на которое воз­ложена обязанность уплачивать налог и которое в действительности уплачи­вает налог - разные лица (НДС, акцизы).

2. По субъекту уплаты:

* налоги с юридических лиц;

* налоги с физических лиц;

* смешанные. (гос. пошлина, транспортный налог и др.)

3. По объектам налогообложения:

· налоги на доход или прибыль,

· имущественные,

· ресурсные налоги,

· налоги на действия (хозяйственные акты, фин. операции и т.д.),

· прочие.

4. По назначению (по целевой направленности):

a) общие, без привязки к конкретному расходу, вводятся государством для формирования бюджета в целом;

b) специальные (целевые), вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства. Как правило, для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

Þ закрепленные - непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд;

Þ регулирующие (разноуровневые) - поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству.

6. По бюджетному признаку (по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги):

¨ федеральные

1. налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК);

2. акцизы (гл. 22 НК);

3. налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК);

4. налог на прибыль организаций (гл. 25 НК);

5. сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (гл. 25.1 НК);

6. водный налог (гл. 25.2 НК);

7. государственная пошлина (гл. 25.3 НК);

8. налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК);

¨ региональны е

1. налог на имущество организаций (гл. 30 НК);
2. налог на игорный бизнес (гл. 29 НК);
3. транспортный налог (гл. 28 НК)

¨ местные

1) налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК);

2) земельный налог (гл. 31 НК)

3) торговый сбор (гл. 33 НК)

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – гл 26.1 НК;

2) упрощенная система налогообложения – 26.2 НК;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – гл. 26.3 НК;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – гл. 26.4 НК.

5) патентная система налогообложения – гл. 26.5 НК.

7. По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:

§ включаемые в себестоимость (земельный налог, транспортный налог, ЕСН);

§ включаемые в цену продукции (акцизы, НДС);

§ уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество организаций);

§ уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);

§ удерживаемые из доходов работника (налог на доходы физ. лиц).