Типы налоговой политики

1. политика максимальных налогов, характеризуется принципом «взять все, что возможно». При этом государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом доходов. Поэтому данная политика проводится государством, как правило, в экстренных случаях, таких, как экономический кризис или ведение военных действий.

2. политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, но снижает объем социальных гарантий.

3. налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите населения. Налоговые доходы направляются на увеличение социальных фондов. Недостатком такой политики является то, что она вызывает инфляцию.

Налоги носят обязательный (принудительный), законный и безвозмездный характер.

Объединяющим началом всех налогов являются элементы налоговых обяза­тельств (элементы налога). Согласно ст. 17 НК налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения:

Основные элементы (структура) налога:

1. Субъект налогообложения или налогоплательщик - юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

· резиденты - облагаются все доходы, полученные как на территории государства, так и вне его пределов (несут полную налоговую обязанность),

· нерезиденты - уп­лачивают налоги с доходов, полученных из источников в данном государстве (несут ограниченную налоговую обязанность).

2. Объект налогообложения - это предмет или явление, подлежащие обложению.

Þ прибыль (доход);

Þ стоимость определенных товаров;

Þ добавленная стоимость продукции (работ, услуг);

Þ имущество юридических и физических лиц;

Þ передача имущества (наследование, дарение);

Þ отдельные виды деятельности и иные объекты, имеющие стоимостную, ко­личественную или физическую характеристики, с наличием которых у нало­гоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникнове­ние обязанности по уплате налога.

3. К элементу объекта налогообложения тесно примыкает другой элемент налогообложения - налоговая база, служащая для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения.

Налогооблагаемая база может как совпадать, так и не совпадать с объектом налого­обложения.

4. Налоговая ставка - размер налога с единицы налогообложения. Налоговые ставки могут устанавливаться как в %, так и в аб­солютных величинах. Налоговые ставки могут быть прогрессивные, пропорциональ­ные, регрессивные.

5. Налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от уплаты налогов (уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого), преимущества по сравнению с другими налогопла­тельщиками или плательщиками сборов в виде:

* необлагаемого минимума объекта налога,

* изъятия из обложения определенных элементов объекта налога,

* освобождения от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков,

* понижения налоговых ставок,

* целевых налоговых льгот, включая налоговые кредиты (отсрочка взимания некоторых налогов),

* прочие налоговые льготы.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК. Предоставляемые льготы не могут носить индивидуального характера.

6. Налоговый период - календарный год или иной период времени примени­тельно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

7. Источники налога - это тот резерв, соответствующий экономический показа­тель, за счет которого производится уплата налога: выручка от реализации, себестоимость продукции, финансовый результат, остаточная прибыль.

8. Порядок и сроки уплаты.

9. Налоговая санкция - увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.

Способы взимания налогов:

1. Кадастровый - кадастр - это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых на группы по определенному признаку. Для каждой группы установлены индивидуальные ставки налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Например, транспортный налог; он взимается по установленной ставке в зависимости от мощности транспортного средства.

2. У источника (до получения дохода) - изъятие налога до получения владельцем дохода (налог на доходы физических лиц). Источник доходов - предприятие, организация или физическое лицо, от которого или в результате отношений с которым налогоплательщик получает или получал доход.

3. На основе декларации (после получения дохода)

Декларация - документ, письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, на­логовых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связан­ные с исчислением и уплатой налога.

Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получившим доход (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, НДС и т.д.).