Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Приобретения дочерней компании в течение отчетного периода






Материнская компания может приобрести дочернюю компанию не только отчетного периода. В случае приобретения дочерней компании в середине отчетного периода, необходимо определить ее чистые активы на дату приобретения.

Обычно допускается, что прибыль дочерней компании нарастает равномерно в течение отчетного периода.

Задание 1. Компания «Хоп» приобрела 80% акций компании «Скип» 31 июля 2015 г. за 5 000 долларов. В течение финансового года, закончившегося 31 декабря 2015 г., «Скип» получила прибыль после налогообложения в размере 1 200 долларов. «Хоп» оценивает долю неконтролирующих акционеров пропорционально доли участия в чистых идентифицируемых активах дочерней компании. Отчеты о финансовом положении на 31 декабря 2015 г. представлены ниже:

  «Хоп», долл. «Скип», долл.  
       
Инвестиции в «Скип» 5 000 ноль  
Прочие активы 7 500 6 000  
  12 500 6 000  
Акционерный капитал 4 000 1 500  
Нераспределенная прибыль на 01.01.2015 г. 4 000 1 300  
       
Прибыль за 2015 г. 2 000 1 200  
  10 000 4 000  
       
Обязательства 2 500 2 000  
  12 500 6 000  

Задание: подготовить консолидированный отчет о финансовом положении групп «Хобарт» на 31 декабря 2015 г.

 

 

Консолидационные корректировки («косметические»)

1. Внутригрупповые операции и остатки по счетам

В консолидированной финансовой отчетности информация об экономической деятельности компаний группы показывается так, как если бы они были единой компанией.

В случае если участники одной группы осуществляют между собой хозяйственные операции (что очень вероятно), сумма дебиторской задолженности в отчетности одной из компаний будет уравниваться суммой кредиторской задолженности у другой. При объединении отчетов о финансовом положении в процессе консолидации данные суммы необходимо исключить.

Иллюстрация 1. Компании «Хорд» принадлежит 75% акционерного капитала компании «Софт». В течение года «Хард» продавала товары «Софт» и в конце года в финансовых отчетах обеих компаний присутствуют суммы по расчетам между компаниями группы (внутригрупповые остатки).

Эти суммы учитываются на счетах, которые часто называются текущими счетами индивидуальных финансовых отчетностях компаний). В отчете о финансовом положении данные суммы отражаются в составе дебиторской и кредиторской задолженностей. Когда речь идет о6 индивидуальных финансовых отчетах компаний такая ситуация абсолютно оправдана: в финансовой отчетности отражаются суммы, которые будут получены и уплачены этими предприятиями.

 

  Финансовая отчетность «Хард» Финансовая отчетность «Софт»
Дебиторская задолженность    
Текущий счет «Софт» (сумма к получению от «Софт»)    
Кредиторская задолженность    
Текущий счет «Хард» (сумма к уплате «Хард»)    

 

В консолидированной финансовой отчетности активы и обязательства группы - простая сумма отдельных статей из индивидуальных отчетов материнской компании и ее дочерних предприятий. Если применять данный принцип в отношении внутригрупповых операций, в консолидированной финансовой отчетности будет показана задолженность группы перед самой собой. Очевидно, что данная ситуация будет вводить пользователей финансовой отчетности в заблуждение.

Поэтому при консолидации необходимо исключить внутригрупповые остатки.

 

  Финансовая отчетность «Хард» Финансовая отчетность «Софт» Консолидированная корректировка Консолидированный ОФП
Дебиторская задолженность        
Текущий счет «Софт» (сумма к получению от «Софт»)        
Кредиторская задолженность        
Текущий счет «Хард» (сумма к уплате «Хард»)        

Направление продажи (материнская компания продает дочерней компании или наоборот) значения не имеет.

 

Если текущие счета не согласуются на конец года, это может происходить из-за статей s пути, таки) как, например, денежные средства.

Необходимо выполнить корректировки по таким статьям до процедуры консолидации.

Как правило, это делается путем добавления соответствующей статьи денежные средств получающей стороне.

Иллюстрация 2. Компании «Хорд» принадлежит 75% акционерного капитала компании «Софт». В течение года «Хард» продавала товары «Софт» на сумму 100 долларов.

Компания «Софт» послала чек в оплату за приобретенные товары на сумму 30 долларов за несколько дней до окончания отчетного периода. Однако данный чек был получен компанией «Хард» уже в следующем году.

В конце года в финансовых отчетах обеих компаний присутствуют суммы по расчетам между компаниями группы (внутригрупповые остатки).

 

  Финансовая отчетность «Хард» Финансовая отчетность «Софт»
Дебиторская задолженность    
Текущий счет «Софт» (сумма к получению от «Софт»)    
Кредиторская задолженность    
Текущий счет «Хард» (сумма к уплате «Хард»)    

 

В отчете о финансовом положении данные суммы отражаются в составе дебиторской и кредиторской задолженностей. Когда речь идет об индивидуальных финансовых отчетах компаний такая ситуация абсолютно оправдана: в финансовой отчетности отражаются суммы, которые будут получены и уплачены этими предприятиями.

В консолидированной финансовой отчетности необходимо осуществить следующие корректировки: исключить полностью внутригрупповые остатки и добавить статью «Денежные средства» с соответствующей суммой в 30 долларов, т.к. с точки зрения концепции единой компании данные 30 долларов – это деньги группы.

 

  Финансовая отчетность «Хард» Финансовая отчетность «Софт» Консолидированная корректировка Консолидированный ОФП
Дебиторская задолженность        
Текущий счет «Софт» (сумма к получению от «Софт»)        
Денежные средства        
Кредиторская задолженность        
Текущий счет «Хард» (сумма к уплате «Хард»)        

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.006 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал