Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
на 31 декабря 2014 г. - 0 руб. (4 500 000 р.-4 500 000 р.).
|
|
| пп/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма | ||||
| Дебет сч. | Кредит сч. | ||||||
| Декабрь 2012 | |||||||
| 1. | Отражается убыток отчетного года | 90-9 и 91-5 | 40 000 000 | ||||
| 2. | Начислен ОНА (40 000 000 * 18%: 100%=7 200 000 | 7 200 000 | |||||
| 3. | Отражается непокрытый убыток (40 000 000р. – 7 200 000р. = 32 800 000р.) | 32 000 000 | |||||
| Декабрь 2013 | |||||||
| 4. | Отражается прибыль отчетного года | 90- 9, 90-5 | 15 000 000 | ||||
| 5. | Списывается часть ОНА (15 000 000р. * 0, 18 = 2 700 000р.) | 2 700 000 | |||||
| 6. | Отражаеся нераспределенная прибыль (15 000 000р. – 2 700 000р. = 12 300 000р.) | 12 300 000 | |||||
| Декабрь 2014 | |||||||
| 7. | Отражается прибыль отчетного года | 90-9, 91-5 | 30 000 000 | ||||
| 8. | Списывается часть ОНА (25 000 000р. * 0, 18 = 4 500 000р.) | 4 500 000 | |||||
| 9. | Начислен налог на прибыль (5 000 000 * 0, 18 = 900 000) | 900 000 | |||||
| 10. | Отражается нераспределенная прибыль (30 000 000 – 4 500 000 – 900 000 = 24 600 000) | 24 600 000 | |||||
Отражение в отчете о прибылях и убытках за 2012 – 2014 г.г., р.
| Наименование показателей | Код строки | За 2012г. | За 2013г. | За 2014г. |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | - 40 000 000 | 15 000 000 | 30 000 000 | |
| Налог на прибыль | - 900 000 | |||
| Изменение отложенного налоговых активов | 7 200 000 | - 2 700 000 | - 4 500 000 | |
| Чистая прибыль (убыток) | - 32 800 000 | 12 300 000 | 24 600 000 |
Пример 2. Получение безвозмездной помощи
Организация в январе 2012 г. получила безвозмездно и ввела в эксплуатацию основное средство.
Стоимость основного средства составляет 9 000 000 р., срок полезного использования — 3 года, начисление амортизации производится линейным способом.
Прибыль от текущей деятельности организации составит:
за 2012 г. – 6 000 000 р.,
за 2013 г. – 7 200 000 р.,
за 2014 г. – 7 500 000 р.,
за 2015 г. – 8 300 000 р.
В январе 2012 г. в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница в сумме 9 000 000 руб., влекущая за собой возникновение отложенного налогового актива в сумме 1 620 000 руб..(9 000 000 р. х 18 %).
По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете ежемесячно доходы будущих периодов будут включаться в доходы отчетного периода и будет происходить уменьшение вычитаемой временной разницы на 250 000 р. (9 000 000 р.: 36 месяцев). Погашение отложенного налогового актива будет отражаться ежемесячно, начиная с февраля 2012 г., на сумму 45 000 р. (250 000 р. *18%).
За 2012г. сумма амортизации, начисленной по безвозмездно полученному основному средству, составит 2 750 000 р. (250 000 р. * 11 мес.) и в такой же сумме в бухгалтерском учете будут признаны доходы от инвестиционной деятельности по полученному основному средству.
Налогооблагаемая прибыль, исходя из требований налогового законодательства, составит 15 000 000 руб. (6 000 000 р. + 9 000 000 р.), налог на прибыль - 2 700 000 р. (15 000 000 р. * 18 %).
За 2013г. сумма амортизации, начисленной по безвозмездно полученному основному средству, составит 3 000 000 р. (250 000 р. * 12 мес.) и в такой же сумме в бухгалтерском учете будут признаны доходы от инвестиционной деятельности по полученному основному средству.
Налогооблагаемая прибыль, исходя из требований налогового законодательства, составит 7 200 000 руб. (прибыль от текущей деятельности), налог на прибыль — 1 296 000 руб. (7 200 000 руб. * 18 %).
За 2014г. сумма амортизации, начисленной по безвозмездно полученному основному средству, составит 3 000 000 р. (250 000 р. * 12 мес.) и в такой же сумме в бухгалтерском учете будут признаны доходы от инвестиционной деятельности по полученному основному средству.
Налогооблагаемая прибыль, исходя из требований налогового законодательства, составит ~ 500 000 руб. (прибыль от текущей деятельности), налог на прибыль — 1 350 000 р. (7 500 000 р. * 18 %).
За 2015г. сумма амортизации, начисленной по безвозмездно полученному основному средству, составит 250 000 р. (250 000 р. * 1 мес.) и в такой же сумме в бухгалтерском учете будут признаны доходы от инвестиционной деятельности по полученному основному средству.
Налогооблагаемая прибыль, исходя из требований налогового законодательства, составит 8 300 000 руб. (прибыль от текущей деятельности), налог на прибыль — 1 494 000 руб. (8 300 000 руб. * 18 %).
В бухгалтерском балансе организации по строке 160 «Отложенные налоговые активы» по состоянию на 31 декабря необходимо отразить дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы)» в сумме:
2012 г. - 1 125 000 р. (1 620 000 р. - (45 000 р. * 11 мес));
2013 г. - 585 000 р. (1 125 000 р. - (45 000 р. * 12 мес));
2014 г. - 45 000 р. (585 000 р. - (45000 р. * 12 мес)).
2015 г. - 0 р. (45000 р. - 45 000р.)
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, р. | |
| Д-т сч. | К-т сч. | ||
| 2012 год | |||
| Безвозмездное получение основного средства (январь) | 9 000 000 | ||
| Основное средство введено в эксплуатацию (январь) | 9 000 000 | ||
| Отражается начисление ОНА (январь) (9 000 000р. * 0, 18 = 1 620 000р.) | 1 620 000 | ||
| Отражается начисление амортизации ежемесячно, начиная с февраля. – 250 000р. (за год 250 000 * 11 мес. = 2 750 000р.) | 2 750 000 | ||
| Отражается погашение ОНА ежемесячно, начиная с февраля по 45 000р. (за год 45 000 * 11 мес. = 495 000р.) | 495 000 | ||
| Включается в доход текущего периода часть доходов будущих периодов в сумме амортизации по безвозмездно полученному ОС (ежемесячно, начиная с февраля по 250 000р., за год 250 000р. * 11 мес. = 2 750 000р.) | 91-1 | 2 750 000 | |
| Отражается прибыль от текущей деятельности за год | 90-9 | 6 000 000 | |
| Отражается прибыль от инвестиционной деятельности за год | 91-5 | 2 750 000 | |
| Отражается начисление налога на прибыль по итогам года (15 000 000 * 0, 18 = 2 700 000) | 2 700 000 | ||
| Отражается нераспределенная прибыль (1 620 000 + 6 000 000 + 2 750 000 – 495 000 – 2 700 000 = 7 175 000) | 7 175 000 | ||
| 2013 год | |||
| Отражается начисление амортизации ежемесячно, начиная с января – 250 000р. (за год 250 000 * 12 мес. = 3 000 000р.) | 3 000 000 | ||
| Отражается погашение ОНА ежемесячно, начиная с января по 45 000р. (за год 45 000 * 12 мес. = 540 000р.) | 540 000 | ||
| Включается в доход текущего периода часть доходов будущих периодов в сумме амортизации по безвозмездно полученному ОС (ежемесячно, начиная с января по 250 000р., за год 250 000р. * 12 мес. = 3 000 000р.) | 91-1 | 3 000 000 | |
| Отражается прибыль от текущей деятельности за год | 90-9 | 7 200 000 | |
| Отражается прибыль от инвестиционной деятельности за год | 91-5 | 3 000 000 | |
| Отражается начисление налога на прибыль по итогам года (7 200 000 * 0, 18 = 1 296 000) | 1 296 000 | ||
| Отражается нераспределенная прибыль (7 200 000 + 3 000 000 – 540 000 – 1 296 000 = 8 364 000) | 8 364 000 | ||
| 2014 год | |||
| Отражается начисление амортизации ежемесячно, начиная с января – 250 000р. (за год 250 000 * 12 мес. = 3 000 000р.) | 3 000 000 | ||
| Отражается погашение ОНА ежемесячно, начиная с января по 45 000р. (за год 45 000 * 12 мес. = 540 000р.) | 540 000 | ||
| Включается в доход текущего периода часть доходов будущих периодов в сумме амортизации по безвозмездно полученному ОС (ежемесячно, начиная с января по 250 000р., за год 250 000р. * 12 мес. = 3 000 000р.) | 91-1 | 3 000 000 | |
| Отражается прибыль от текущей деятельности за год | 90-9 | 7 500 000 | |
| Отражается прибыль от инвестиционной деятельности за год | 91-5 | 3 000 000 | |
| Отражается начисление налога на прибыль по итогам года (7 500 000 * 0, 18 = 1 350 000) | 1 350 000 | ||
| Отражается нераспределенная прибыль (7 500 000 + 3 000 000 – 540 000 – 1 350 000 = 8 610 000) | 8 610 000 | ||
| 2015 год | |||
| Отражается начисление амортизации (январь) – 250 000р. | 250 000 | ||
| Отражается погашение ОНА (январь) – 45 000р. | 45 000 | ||
| Включается в доход текущего периода (январь) часть доходов будущих периодов в сумме амортизации по безвозмездно полученному ОС – 250 000р., | 91-1 | 250 000 | |
| Отражается прибыль от текущей деятельности за год | 90-9 | 8 300 000 | |
| Отражается прибыль от инвестиционной деятельности за год | 91-5 | 250 000 | |
| Отражается начисление налога на прибыль по итогам года (8 300 000 * 0, 18 = 1 494 000) | 1 494 000 | ||
| Отражается нераспределенная прибыль (8 300 000 + 250 000 – 45 000 – 1 494 000 = 7 011 000) | 7 011 000 |
Отражение в отчете о прибылях и убытках за 2012 – 2015 г.г., р.
| Наименование показателей | Код строки | За 2012г. | За 2013г. | За 2014г. | За 2015г. |
| Прибыль от текущей деятельности | 6 000 000 | 7 200 000 | 7 500 000 | 8 300 000 | |
| Прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности | 2 750 000 | 3 000 000 | 3 000 000 | 250 000 | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 8 750 000 | 10 200 000 | 10 500 000 | 8 550 000 | |
| Налог на прибыль | - 2 700 000 | - 1 296 000 | - 1 350 000 | - 1 494 000 | |
| Изменение отложенных налоговых активов | 1 125 000 | - 540 000 | - 540 000 | - 45 000 | |
| Чистая прибыль (убыток) | 7 175 000 | 8 364 000 | 8 610 000 | 7 011 000 |