Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






на 31 декабря 2014 г. - 0 руб. (4 500 000 р.-4 500 000 р.).






пп/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма
Дебет сч. Кредит сч.
Декабрь 2012
1. Отражается убыток отчетного года   90-9 и 91-5 40 000 000
2. Начислен ОНА (40 000 000 * 18%: 100%=7 200 000     7 200 000
3. Отражается непокрытый убыток (40 000 000р. – 7 200 000р. = 32 800 000р.)       32 000 000
Декабрь 2013
4. Отражается прибыль отчетного года 90- 9, 90-5   15 000 000
5. Списывается часть ОНА (15 000 000р. * 0, 18 = 2 700 000р.)       2 700 000
6. Отражаеся нераспределенная прибыль (15 000 000р. – 2 700 000р. = 12 300 000р.)     12 300 000
Декабрь 2014
7. Отражается прибыль отчетного года 90-9, 91-5   30 000 000
8. Списывается часть ОНА (25 000 000р. * 0, 18 = 4 500 000р.)       4 500 000
9. Начислен налог на прибыль (5 000 000 * 0, 18 = 900 000)     900 000
10. Отражается нераспределенная прибыль (30 000 000 – 4 500 000 – 900 000 = 24 600 000)       24 600 000
               

Отражение в отчете о прибылях и убытках за 2012 – 2014 г.г., р.

 

Наименование показателей Код строки За 2012г. За 2013г. За 2014г.
Прибыль (убыток) до налогообложения     - 40 000 000   15 000 000   30 000 000
Налог на прибыль       - 900 000
Изменение отложенного налоговых активов     7 200 000   - 2 700 000   - 4 500 000
Чистая прибыль (убыток)   - 32 800 000 12 300 000 24 600 000

 

 

Пример 2. Получение безвозмездной помощи

Организация в январе 2012 г. получила безвозмездно и ввела в эксплуатацию основное средство.

Стоимость основного средства составляет 9 000 000 р., срок полезного использования — 3 года, начисление амортизации производится линейным способом.

Прибыль от текущей деятельности организации составит:

за 2012 г. – 6 000 000 р.,

за 2013 г. – 7 200 000 р.,

за 2014 г. – 7 500 000 р.,

за 2015 г. – 8 300 000 р.

В январе 2012 г. в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница в сумме 9 000 000 руб., влекущая за собой возникновение отложенного налогового актива в сумме 1 620 000 руб..(9 000 000 р. х 18 %).

По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете ежемесячно доходы будущих периодов будут включаться в доходы отчетного периода и будет происходить уменьшение вычитаемой временной разницы на 250 000 р. (9 000 000 р.: 36 месяцев). Погашение отложенного налогового актива будет отражаться ежемесячно, начиная с февраля 2012 г., на сумму 45 000 р. (250 000 р. *18%).

За 2012г. сумма амортизации, начисленной по безвозмездно полученному основному средству, составит 2 750 000 р. (250 000 р. * 11 мес.) и в такой же сумме в бухгалтерском учете будут признаны доходы от инвестиционной деятельности по полученному основному средству.

Налогооблагаемая прибыль, исходя из требований налогового законодательства, составит 15 000 000 руб. (6 000 000 р. + 9 000 000 р.), налог на прибыль - 2 700 000 р. (15 000 000 р. * 18 %).

За 2013г. сумма амортизации, начисленной по безвозмездно полученному основному средству, составит 3 000 000 р. (250 000 р. * 12 мес.) и в такой же сумме в бухгалтерском учете будут признаны доходы от инвестиционной деятельности по полученному основному средству.

Налогооблагаемая прибыль, исходя из требований налогового законодательства, составит 7 200 000 руб. (прибыль от текущей деятельности), налог на прибыль — 1 296 000 руб. (7 200 000 руб. * 18 %).

За 2014г. сумма амортизации, начислен­ной по безвозмездно полученному основно­му средству, составит 3 000 000 р. (250 000 р. * 12 мес.) и в такой же сумме в бухгал­терском учете будут признаны доходы от ин­вестиционной деятельности по полученному основному средству.

Налогооблагаемая прибыль, исходя из требований налогового законодательства, со­ставит ~ 500 000 руб. (прибыль от текущей деятельности), налог на прибыль — 1 350 000 р. (7 500 000 р. * 18 %).

За 2015г. сумма амортизации, начислен­ной по безвозмездно полученному основно­му средству, составит 250 000 р. (250 000 р. * 1 мес.) и в такой же сумме в бухгалтер­ском учете будут признаны доходы от инве­стиционной деятельности по полученному основному средству.

Налогооблагаемая прибыль, исходя из требований налогового законодательства, со­ставит 8 300 000 руб. (прибыль от текущей деятельности), налог на прибыль — 1 494 000 руб. (8 300 000 руб. * 18 %).

 

В бухгалтерском балансе организации по строке 160 «Отложенные налоговые активы» по состоянию на 31 декабря необходимо от­разить дебетовое сальдо по счету 09 «Отло­женные налоговые активы)» в сумме:

 

2012 г. - 1 125 000 р. (1 620 000 р. - (45 000 р. * 11 мес));

2013 г. - 585 000 р. (1 125 000 р. - (45 000 р. * 12 мес));

2014 г. - 45 000 р. (585 000 р. - (45000 р. * 12 мес)).

2015 г. - 0 р. (45000 р. - 45 000р.)

 

 

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, р.
Д-т сч. К-т сч.
2012 год
Безвозмездное получение основного средства (январь)     9 000 000
Основное средство введено в эксплуатацию (январь)     9 000 000
Отражается начисление ОНА (январь) (9 000 000р. * 0, 18 = 1 620 000р.)       1 620 000
Отражается начисление амортизации ежемесячно, начиная с февраля. – 250 000р. (за год 250 000 * 11 мес. = 2 750 000р.)       2 750 000
Отражается погашение ОНА ежемесячно, начиная с февраля по 45 000р. (за год 45 000 * 11 мес. = 495 000р.)       495 000
Включается в доход текущего периода часть доходов будущих периодов в сумме амортизации по безвозмездно полученному ОС (ежемесячно, начиная с февраля по 250 000р., за год 250 000р. * 11 мес. = 2 750 000р.)         91-1     2 750 000
Отражается прибыль от текущей деятельности за год 90-9   6 000 000
Отражается прибыль от инвестиционной деятельности за год 91-5   2 750 000
Отражается начисление налога на прибыль по итогам года (15 000 000 * 0, 18 = 2 700 000)     2 700 000
Отражается нераспределенная прибыль (1 620 000 + 6 000 000 + 2 750 000 – 495 000 – 2 700 000 = 7 175 000)       7 175 000
2013 год
Отражается начисление амортизации ежемесячно, начиная с января – 250 000р. (за год 250 000 * 12 мес. = 3 000 000р.)       3 000 000
Отражается погашение ОНА ежемесячно, начиная с января по 45 000р. (за год 45 000 * 12 мес. = 540 000р.)       540 000
Включается в доход текущего периода часть доходов будущих периодов в сумме амортизации по безвозмездно полученному ОС (ежемесячно, начиная с января по 250 000р., за год 250 000р. * 12 мес. = 3 000 000р.)         91-1     3 000 000
Отражается прибыль от текущей деятельности за год 90-9   7 200 000
Отражается прибыль от инвестиционной деятельности за год 91-5   3 000 000
Отражается начисление налога на прибыль по итогам года (7 200 000 * 0, 18 = 1 296 000)     1 296 000
Отражается нераспределенная прибыль (7 200 000 + 3 000 000 – 540 000 – 1 296 000 = 8 364 000)       8 364 000
2014 год
Отражается начисление амортизации ежемесячно, начиная с января – 250 000р. (за год 250 000 * 12 мес. = 3 000 000р.)       3 000 000
Отражается погашение ОНА ежемесячно, начиная с января по 45 000р. (за год 45 000 * 12 мес. = 540 000р.)       540 000
Включается в доход текущего периода часть доходов будущих периодов в сумме амортизации по безвозмездно полученному ОС (ежемесячно, начиная с января по 250 000р., за год 250 000р. * 12 мес. = 3 000 000р.)         91-1     3 000 000
Отражается прибыль от текущей деятельности за год 90-9   7 500 000
Отражается прибыль от инвестиционной деятельности за год 91-5   3 000 000
Отражается начисление налога на прибыль по итогам года (7 500 000 * 0, 18 = 1 350 000)     1 350 000
Отражается нераспределенная прибыль (7 500 000 + 3 000 000 – 540 000 – 1 350 000 = 8 610 000)       8 610 000
2015 год
Отражается начисление амортизации (январь) – 250 000р.     250 000
Отражается погашение ОНА (январь) – 45 000р.     45 000
Включается в доход текущего периода (январь) часть доходов будущих периодов в сумме амортизации по безвозмездно полученному ОС – 250 000р.,         91-1     250 000
Отражается прибыль от текущей деятельности за год 90-9   8 300 000
Отражается прибыль от инвестиционной деятельности за год 91-5   250 000
Отражается начисление налога на прибыль по итогам года (8 300 000 * 0, 18 = 1 494 000)       1 494 000
Отражается нераспределенная прибыль (8 300 000 + 250 000 – 45 000 – 1 494 000 = 7 011 000)       7 011 000

Отражение в отчете о прибылях и убытках за 2012 – 2015 г.г., р.

 

Наименование показателей Код строки За 2012г. За 2013г. За 2014г. За 2015г.
Прибыль от текущей деятельности   6 000 000 7 200 000 7 500 000 8 300 000
Прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности   2 750 000 3 000 000 3 000 000 250 000
Прибыль (убыток) до налогообложения   8 750 000 10 200 000 10 500 000 8 550 000
Налог на прибыль   - 2 700 000 - 1 296 000 - 1 350 000 - 1 494 000
Изменение отложенных налоговых активов   1 125 000 - 540 000 - 540 000 - 45 000
Чистая прибыль (убыток)   7 175 000 8 364 000 8 610 000 7 011 000

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.008 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал