Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Задача № 1. Підприємство 3 січня 20__ року придбало довгострокові облігації номінальною вартістю 50000 грн
|
|
Підприємство 3 січня 20__ року придбало довгострокові облігації номінальною вартістю 50000 грн. за 46282 грн. Фіксована ставка відсотку за облігацією встановлена 9% річних. Дата погашення облігації відбудеться через 5 років. Виплата відсотків здійснюється щорічно в кінці року. Здійснити розрахунки та бухгалтерські записи з обліку довгострокових інвестицій.
Рішення:
1.Дисконт по облігаціям становить 3718 грн.(50000-46282).
2. Номінальна сума відсотка становить 4500 грн. (50000 х 9%).
3. Ефективна ставка відсотку дорівнює:
(50000 х 9%)+(3718/5)/(46282+50000)/2 ≈ 11%
4. Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації.
| Дата | Номінальна сума %, грн | Сума % за ефективною ставкою, грн | Сума амортизації дисконту | Амортизована собівартість інвестицій, грн.. |
| 03.01.2000 | ||||
| 31.12.2000 | ||||
| 31.12.2001 | ||||
| 31.12.2002 | ||||
| 31.12.2003 | ||||
| 31.12.2004 |
Журнал реєстрації господарських операцій
| № з/п | Зміст господарської операції | Бухгалтерська кореспонденція | Сума, грн. | |
| Д-т | К-т | |||
| Придбано боргові цінні папери | 46282, 00 | |||
| Нараховано відсотки у кінці першого року | 4500, 00 | |||
| Відображена сума амортизаційного дисконту: - у кінці першого року; - у кінці другого року | 591, 00 656, 00 |
Задача № 2
Підприємство 3 січня 20__ року придбало довгострокові облігації номінальною вартістю 50000 грн. за 52019 грн. Фіксована ставка відсотку за облігацією встановлена 9% річних. Дата погашення облігації відбудеться через 5 років. Виплата відсотків здійснюється щорічно в кінці року. Здійснити розрахунки та бухгалтерські записи з обліку довгострокових інвестицій.
Рішення:
1.Премія по облігаціям становить 2019 грн.(52019 - 50000).
2. Номінальна сума відсотка становить 4500 грн. (50000 х 9%).
3. Ефективна ставка відсотку дорівнює:
(4500-2019/5)/(52019+50000)/2=8%
4. Розрахунок амортизаційної премії за інвестиціями в облігації
| Дата | Номінальна сума %, грн | Сума % за ефективною ставкою, грн | Сума амортизації премії | Амортизована собівартість інвестицій, грн.. |
| 03.01.2000 | ||||
| 31.12.2000 | ||||
| 31.12.2001 | ||||
| 31.12.2002 | ||||
| 31.12.2003 | ||||
| 31.12.2004 |
Журнал реєстрації господарських операцій
| № з/п | Зміст господарської операції | Бухгалтерська кореспонденція | Сума, грн. | |
| Д-т | К-т | |||
| Придбано боргові цінні папери | 52019, 00 | |||
| Нараховано відсотки у кінці першого року | 4500, 00 | |||
| Відображена сума амортизаційного премії: - у кінці першого року; - у кінці другого року | 339, 00 365, 00 |
Пояснення:
Облік інвестицій в асоційованім дочірній і спільній підприємства ведеться за методом участі в капіталі, який передбачає збільшення(зменшення) балансової вартості фінансових інвестицій, які оцінюються з початку за собівартістю, а потім їх вартість змінюється на величину зміни власного капіталу об'єктів інвестування і на величину одержання дивідендів.