Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Зберігання готівкових коштів в касі та документальне оформлення касових операцій
Лекція 4. Організація бухгалтерського обліку готівкового обігу Готівкові розрахунки в діяльності підприємств Зберігання готівкових коштів в касі та документальне оформлення касових операцій Загальні вимоги та порядок рорахунку ліміту каси Застосування 10-тсячного обмеження суми готівкових розрахунків Організація бухгалтерського обліку поступлення та витрачання інвалютної готівки Відповідальність у сфері готівкового обігу Готівкові розрахунки в діяльності підприємств Під готівковими розрахунками слід розуміти платежі готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, що безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна (п. 1.2 Положення № 637). Готівкові розрахунки передбачають розрахунки не лише за реалізовану продукцію (товари, роботи, послуги), а й за позареалізаційними операціями. До позареалізаційних надходжень відносять надходження від операцій, з погашення дебіторської заборгованості, заборгованості за позиками, безоплатно отримані кошти, відшкодування матеріальної шкоди, внески до статутного фонду, платежі за надане в лізинг (оренду) майно, роялті, дохід (проценти) від володіння корпоративними правами, повернення невикористаних підзвітних сум та інші надходження. Суб'єкти підприємницької діяльності провадять готівкові розрахунки між собою, а також з фізичними особами за рахунок готівкової виручки або коштів, отриманих у банках. При цьому готівкові розрахунки здійснюються через: —реєстратори розрахункових операцій (РРО) або з використанням розрахункових квитанцій (РК); —касу підприємства з оформленням прибуткових та видаткових касових ордерів; —установи банків шляхом унесення готівки на відповідні рахунки. Більшість операцій з отримання готівкових грошових коштів у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг потребують застосування РРО чи РК. Виняток становлять операції, зазначені у ст. 9 Закону про РРО. Якщо розрахунки провадяться шляхом унесення готівки до установ банків без відкриття поточного рахунка для подальшого перерахування їх на рахунки підприємств (підприємців) або фізичних осіб, то такі розрахунки є для покупців (платників коштів) готівковими, а для підприємств-продавців —безготівковими ( п.п. 2.5 Положення № 637).
Зберігання готівкових коштів в касі та документальне оформлення касових операцій
Для приймання, зберігання та витрачання готівкових коштів підприємства повинні мати касу. Згідно з п. 1.2 Положення № 637 касою називається приміщення чи місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів. Виходячи з цього визначення касою може вважатися: —окреме приміщення (кімната), обладнане відповідно до вимог, що висуваються до зберігання грошових та інших цінностей; —робоче місце касира (у тому числі якщо воно знаходиться у приміщенні, в якому працюють інші працівники бухгалтерії), на якому здійснюються готівкові розрахунки та ведеться касова книга; —місце проведення готівкових розрахунків у торговельній точці (точці надання послуг, виконання робіт). Разом із тим керівники підприємств мають забезпечити відповідне облаштування кас, надійне зберігання готівкових коштів у них, а також збереження готівкових коштів при доставці з установи банку і здаванні до установи банку. Якщо з вини керівників не було створено необхідні умови для забезпечення збереження коштів під час їх зберігання і транспортування, вони несуть за це відповідальність у встановленому законодавством України порядку (п. 4.1 Положення № 637). Згідно з п. 3.13 Положення № 637виносити касові документи з приміщення дозволяється лише за наявності письмового дозволу керівника чи головного бухгалтера підприємства. У цьому випадку такі документи має бути повернено до приміщення підприємства до кінця робочого дня. Відповідальною особою в касі підприємства є касир. Він несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей. Слід звернути увагу, що зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать підприємству, забороняється. Одним із головних питань дотримання касової дисципліни є правильне документальне оформлення операцій з готівкою. Будь-який первинний документ має юридичну силу та є підставою для відображення господарської операції в бухгалтерському обліку тільки за умови заповнення всіх його обов'язкових реквізитів. У свою чергу, неправильне оформлення первинних документів про рух готівки може обернутися для підприємства штрафними санкціями. Порядок оформлення касових операцій, так само як і інші питання готівкового обігу, регулюється Положенням № 637. Приймання готівки до каси підприємства здійснюється за прибутковими касовими ордерами (п. 3.3 Положення № 637 ), а видача готівки оформляється видатковими касовими ордерами та видатковими (платіжними) відомостями (п. 3.4 Положення № 637). До передачі в касу підприємства касові ордери реєструються в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (п. 3.11 Положення № 637 ). Крім того, для обліку готівки в касі застосовуються касова книга та книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей. Послідовність дій бухгалтера та касира при оформленні касових операцій показано на схемі документообігу (див. рис. 4.1.).
При не правильному оформленні документів, вони не проводяться по касі. При правильному оформленні документів, касир та бухгалтер проводить слідуючі операції;
Рис.4.1.Послідовність дій бухгалтера та касира при оформленні касових опер
Приблизний перелік документів, на підставі яких оформляються прибуткові касові ордери, наведено в табл.4.1. Таблиця 4.1
Прибутковий касовий ордер, за яким отримано готівку, додається до звіту касира. Орієнтовний перелік документів, на підставі яких оформляються видаткові касові ордери, наведено в табл.4.2. Таблиця 4.2.
|