Опорний конспект лекцій. Ухилення від оподаткування – є процесом уникнення податкових зобов'язань конкретними платниками податків

Ухилення від оподаткування – є процесом уникнення податкових зобов'язань конкретними платниками податків. За порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної відповідальності:

фінансова відповідальність, яка застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені;

адміністративна відповідальність – це вид юридичної відповідальності, підставою для застосування якої є адміністративне правопорушення;

кримінальна відповідальність – це різновид юридичної відповідальності, підставою для застосування якої є ухилення від сплати податків, інших обов'язкових платежів у значних розмірах;

дисциплінарна відповідальність – відповідальність посадових осіб платників податків та податкових агентів за порушення трудової дисципліни, яка виражається у накладенні стягнень адміністрацією підприємства чи установи;

штраф (фінансова (штрафна) санкція) - плата у вигляді фіксованої суми або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки. Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті. Сума пені розраховується за такою формулою:

де: Y – сума пені, що нараховується на фактично погашену суму податкового боргу;

å _{погашення податкового боргу} – фактично погашена сума податкового боргу;

К_днів – кількість днів затримки сплати податкового зобов'язання;

U_НБУ – більша з облікових ставок Національного банку України, що діяли на день виникнення податкового боргу або на день його (його частини) погашення;

1, 2 – коефіцієнт, що дозволяє розрахувати 120 % річних U_НБУ;

R – кількість днів у календарному році.

Порядок нарахування пені органами державної податкової служби зображено на рис 5.1.

Рис. 5.1. Порядок нарахування пені органами державної податкової служби

Податковий кодекс України наводить чіткий перелік органів, які можуть здійснювати перевірки платників, а також тих, які можуть стягувати податковий борг.

Отже, контролюючими органами є:

- органи ДПС - щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи ДПС;

- митні органи - щодо мита, акцизного податку, податку на додану вартість, інших податків, які відповідно до податкового законодавства справляються у разі ввезення товарів на митну територію України або територію спеціальної митної зони або вивезення товарів з митної території України або території спеціальної митної зони.