Опорний конспект лекцій

Прибутковий податок – це продукт цілої епохи економічного і політичного розвитку суспільства; фіскальний інститут, який притаманний високій культурі державності з ефективним механізмом Функціонування, який вимагає від платників усвідомлення того, що цей податок є платою з боку виробництва за сприятливі умови господарювання.

Історично оподаткування доходів юридичних осіб розвивалося від їх оподаткування за зовнішніми ознаками (вид промислу, чисельність працівників, оборот підприємства, середня прибутковість окремих галузей), на підставі яких робився висновок про приблизну дохідність того чи іншого об'єкту оподаткування, до оподаткування за індивідуальним чистим доходом платника.

Економічна сутність податку на прибуток підприємств, що діє в Україні, дуже наближена до теоретичних засад податку на прибуток корпорацій, який застосовують у тій чи іншій формі усі розвинуті країни світу. Відмінною рисою вітчизняного податку на прибуток підприємств у порівнянні з податком на прибуток корпорацій розвинутих країн, є його велике фіскальне значення для держави, адже податкові надходження з податку на прибуток підприємств забезпечують близько 20% загальних доходів Зведеного бюджету України. В більшості розвинутих країнах світу прибуткове оподаткування корпорацій характеризується фіскальною нейтральністю.

Рис. 7.1. Методи нарахування амортизації

Рис. 7.2. Алгоритм розрахунку податку на прибуток підприємств

податок на доходи фізичних осіб - плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу або розташовано особу, що утримує цей податок згідно з Податковим кодексом України;

база оподаткування ПДФО є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки такого звітного року;

загальний оподатковуваний дохід ПДФО - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового період.

«податкові агенти» щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його;

самозайнята особа - платник податку, який є фізичною особою - підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником у межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності;

незалежна професійна діяльність - участь фізичної особи у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, адвокатів, аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або фізичною особою - підприємцем та використовує найману працю не більш як 4 фізичних осіб. Джерелами походження доходу, згідно із стандартною міжнародною класифікацію, є шість основних джерел доходу, які зображені на рис.7.3.

Рис. 7.3. Джерела походження доходу, згідно із стандартною міжнародною класифікацію

мінімальний страховий внесок - добуток мінімального розміру заробітної плати і розміру єдиного соціального внеску, встановленого станом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід);

заробітна плата - це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму.

Рис. 7.4. Розрахунок ПДФО, що утримується податковим агентом з виплачених (нарахованих) доходів у вигляді заробітної плати або інших прирівняних до неї виплат