![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Обобщение данных текущего учёта на счетах
Ежедневно по мере совершения хозяйственных операций ведется синтетический и аналитический учёт средств и их источников. По окончании месяца появляется необходимость обобщения текущего, ежедневного учёта путем составления оборотных ведомостей. Основными причинами обобщения данных текущего бухгалтерского учёта являются: 1. осуществление контроля за правильностью ведения бухгалтерского учёта за отчетный месяц; 2. получение в обобщенном, сгруппированном виде данных о состоянии средств и источников организации, а также об объемах его деятельности (движении имущества) и финансовых результатах. Обобщение данных начинают с подсчёта по всем аналитическим и синтетическим счетам дебетовых и кредитовых оборотов и выведения конечного сальдо. Затем проводят взаимную сверку показателей синтетического и аналитического учёта. Для этого составляют оборотные ведомости по аналитическим счетам, открытым к определенному синтетическому счёту. В ведомость заносят наименования всех аналитических счетов, их начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты и конечное сальдо. Показатели могут приводиться в количественном и суммовом выражении или только в суммовом (для тех счетов, где натуральные показатели не используются). После того, когда все аналитические счета и их показатели записаны в ведомость, подводят итоги в разрезе каждого показателя – начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты, конечное сальдо. Эти итоги и сверяют с аналогичными показателями синтетического счета, которые должны быть одинаковыми. Если они не одинаковы, то ищут ошибку – проверяют правильность выведения сальдо по каждому аналитическому счёту, правильность таксировки и суммирования показателей. При необходимости проводят сверку записей по каждой операции в синтетическом и аналитическом учёте. В этом и заключается контрольное значение оборотных ведомостей по счетам аналитического учёта. Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учёта товарно-материальных ценностей выглядит следующим образом: ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ по счетам аналитического учёта товарно-материальных ценностей за _________ 20__ г.
Кроме оборотных ведомостей аналитического учёта могут составляться сальдовые ведомости. Их назначение такое же, как и оборотных ведомостей – контроль за правильностью ведения аналитического учёта. Такие ведомости могут составляться по счетам аналитического учёта материалов на складах, в них заносят только конечные остатки материалов. Сумму остатков материалов (сальдо) сверяют с аналогичными конечными сальдо, полученными в бухгалтерии организации по синтетическому счёту. Отсюда и название метода «сальдовый», т.е. сверка по сальдо. После сверки данных аналитического и синтетического учёта приступают к проверке правильности записей на всех синтетических счетах, открытых к балансу организации. Для этого составляют оборотную ведомость по счетам синтетического учёта за отчетный месяц (период). Форма оборотной ведомости по синтетическим счетам следующая: ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ по счетам синтетического учёта за _________ 20__ г.
В ведомость записывают наименования всех счетов, начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты, конечное сальдо. По всем этим показателям подсчитывают итоги. В результате в ведомости должны получить три пары одинаковых итогов: 1. равенство дебета и кредита начальных остатков (начальное сальдо) согласно равенству актива и пассива баланса, т.к. эти суммы взяты из баланса; 2. равенство дебета и кредита оборотов за месяц объясняется двойной записью в учёте. Этот итог должен быть равен итогу журнала регистрации хозяйственных операций за месяц, так как эти суммы были отражены по дебету и кредиту различных синтетических счетов; 3. равенство дебета и кредита конечных остатков (конечное сальдо) согласно равенству баланса. Неравенство итогов свидетельствует о допущенных ошибках при подсчёте итогов, выведении сальдо или при записи хозяйственных операций на счетах. Таким образом, оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется как для обобщения данных синтетических счетов, так и для взаимной проверки правильности записей на них. Иногда из оборотной ведомости выделяют сальдовую ведомость, состоящую только из остатков. В бухгалтерском учёте кроме оборотной ведомости используется шахматная оборотная ведомость. Она получила свое название от шахматного принципа построения самой таблицы ведомости, когда по графам и строкам записываются одни и те же синтетические счета. Но запись сумм по графам означает только кредитовый оборот этих счетов, а запись по строкам – только дебетовый. В шахматной оборотной ведомости однократной записью суммы производят запись по кредиту одного счёта и дебету другого, что в действительности представляет собой бухгалтерскую проводку. Шахматная оборотная ведомость заполняется дебетовыми и кредитовыми оборотами по счетам за месяц. Основным достоинством шахматной оборотной ведомости является представление дебетовых и кредитовых оборотов каждого счёта в разрезе корреспондирующих счетов. Шахматная оборотная ведомость имеет следующий вид: ШАХМАТНАЯ ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ по счетам синтетического учёта за _________ 20__ г.
Бухгалтерские проводки: 1. Дт 10 Кт 60 100 2. Дт 10 Кт 71 500 3. Дт 60 Кт 51 1 000 4. Дт 71 Кт 50 100 5. Дт 50 Кт 71 50 Итого: 1 750. В шахматной оборотной ведомости, как и в обычной, итоги дебетовых оборотов по всем счетам должны быть равны кредитовым оборотам по этим счетам. Одинаковые итоги должны быть получены после подсчёта сумм по последней (итоговой) графе и последней (итоговой) строке ведомости и записаны один раз на их пересечении. Но, шахматную оборотную ведомость составляют те организации, у которых объем хозяйственных операций сравнительно небольшой. После составления оборотной ведомости и получения в ней трех пар одинаковых итогов, приступают, при необходимости, к составлению баланса и других форм отчетности. Для составления баланса используют данные двух последних граф ведомости – дебетовые и кредитовые остатки по синтетическим счетам на конец месяца. Наименования счетов, имеющих дебетовые сальдо и суммы этих конечных сальдо, записывают в актив баланса, а наименования счетов, имеющие кредитовые сальдо – в пассив баланса. Для заполнения других форм бухгалтерской отчетности используют показатели соответствующих счетов – начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты, конечное сальдо.
Контрольные вопросы:
ТЕМА 5. КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ И ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА Цель темы: раскрыть значение и признаки классификации счетов, ознакомиться с классификацией счетов по экономическому содержанию информации, отражаемой на счетах, по учётно-технологической функции (по назначению и структуре записей на счетах), по отношению к балансу; ознакомиться с Планом счетов бухгалтерского учёта.
|