Учет покупки иностранной валюты

Фирмы покупают валюту в разных целях:

· для оплаты импортного контракта,

· командировочных расходов,

· выплату заработной платы сотрудникам зарубежного представительства,

· погашение кредитов, полученных в иностранной валюте, и т.д.

Операции по продаже отражают через счет 57 «Переводы в пути».

Чтобы купить валюту для оплаты материальных ценностей, нужно перечислить банку определенную сумму в рублях.

1) Перечисление денежных средств на покупку валюты отражается проводкой:

Дебет 76 – Кредит 51 - перечислены средства для покупки валюты.

2) После того как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на текущий валютный счет, делается проводка:

Дебет 52-1-1 «Текущий валютный счет» – Кредит 76 - зачислена на текущий валютный счет приобретенная банком валюта.

3) За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение, сумма которого в бухгалтерском учете включается в прочие расходы.

Дебет 76 – Кредит 51 (52) - оплачена комиссия банка;

Дебет 91 – Кредит 76 - отнесено на прочие расходы комиссионное вознаграждение банка.

Купленную валюту учитывают по официальному курсу ЦБ РФ, который действует на дату поступления денег.

Банк может купить валюту по курсу, отличающемуся от курса ЦБ РФ. В этом случае сумма отклонения включается в состав прочих доходов или расходов:

Дебет 91 – Кредит 76 или Дебет 91 – Кредит 76

- отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом ЦБ РФ.

В налоговом учете эта разница включается в состав прочих доходов или расходов.

Пример

Организация приобретает 2 000 евро в банке. Для этого 06.04.2010 г. с расчетного счета организации перечисляются банку денежные средства для покупки валюты в сумме 92 000 руб. Банк приобрел валюту 07.04.2010 г., по курсу 45, 27 руб. перечислил на валютный счет организации.

Курс евро, установленный ЦБ РФ 07.04.2010 г., составил 44, 63 руб.

В соответствии со ст. 250 п.2 и п.1 ст.265 НК РФ положительные и отрицательные курсовые разницы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»