Учет кассовых операций в иностранной валюте

Учет движения наличной иностранной валюты (в виде банкнот, казначейских билетов и монет ) в кассе организации осуществляется в том же порядке, который установлен ЦБ РФ для учета кассовых операций в российской национальной валюте.

Кассовые операции в иностранной валюте совершаются на основании тех же документов, которые применяются для операций в рублях. При этом в них проставляются суммы в иностранной валюте с указанием наименования валюты.

Кассовый отчет составляется отдельно по каждой иностранной валюте с соответствующим пересчетом каждой операции в рублевый эквивалент по соответствующему курсу на дату операции. Общие итоги по движению денежных средств подводятся как в инвалюте (натуре), так и в инвалютных рублях.

Кассовые операции в иностранной валюте могут учитываться вместе с кассовыми операциями в рублях в единой кассовой книге или в отдельной кассовой книге.

Операции в иностранной валюте по приходу и расходу и остатки в кассовой книге отражаются с указанием наименования валюты и суммы в соответствующей валюте, одновременно эта же сумма показывается в рублях.

Текущий учет иностранной валюты и валютных операций на бухгалтерских счетах ведется обособленно на соответствующих субсчетах параллельно в иностранной валюте (натура) инвалютных рублях (инвалюта, умноженная на текущий курс рубля), т.к. рублевый эквивалент иностранной валюты в бухгалтерском учете и отчетности без этого нельзя рассчитать.

Учет наличных денежных средств осуществляется на счете 50 «Касса». Для учета наличной валюты к счету 50 открывается субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте». По каждому виду валюты открываются аналитические счета для их обособленного учета.

Отражение кассовых операций в иностранной валюте на счетах бухгалтерского учета представлено в табл. 4.

Таблица 4

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций в иностранной валюте