Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Пример 14 (рассочка платежа).






Договорная цена оборудования, приобретенного 1 июня и не требующего монтажа, составляет 1 486 800 руб. (в том числе НДС 226 800 руб.). Амортизация по оборудованию (относящемуся к 4-й амортизационной группе) начисляется линейным способом (методом), срок его полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета установлен равным 70 месяцам.

Оплата производится в рассрочку в течение 10 месяцев начиная с месяца передачи оборудования продавцом. Сумма ежемесячного платежа составляет 148 680 руб. (в том числе НДС 22 680 руб.).

За предоставление рассрочки платежа организация уплачивает проценты на сумму непогашенной задолженности в размере 16% годовых (начиная с даты передачи оборудования продавцом). Проценты уплачиваются ежемесячно одновременно с внесением части платы за оборудование.

 

Ежемесячная сумма амортизации составляет 18 000 руб. ((1 486 800 руб. - 226 800 руб.) x 1 / 70 мес. x 100%) и признается расходом.

В данной схеме исходим из условия, что установленная Банком России ставка рефинансирования составила 8, 25%. Значит, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма процентов не должна превышать величину, рассчитанную исходя из 14, 85% годовых (8, 25% x 1, 8).

Так как причитающиеся продавцу (кредитору) проценты превышают установленный норматив, для целей налогообложения они включаются в состав расходов за июнь только в сумме 18 147, 11 руб. (1 486 800 руб. x 14, 85% / 365 дн. x 30 дн.). Сверхнормативные проценты не учитываются для целей налогообложения прибыли.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
В месяце приобретения оборудования (в июне)
Отражена договорная стоимость оборудования (1 486 800 - 226 800) 08-4 60-р 1 260 000 Договор купли-продажи, Отгрузочные документы продавца
Отражен НДС, предъявленный продавцом оборудования   60-р 226 800 Счет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный продавцом оборудования 68-НДС   226 800 Счет-фактура
Оборудование принято к учету в составе ОС   08-4 1 260 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Отражен залог оборудования     1 486 800 Бухгалтерская справка-расчет
Начислены проценты за предоставление рассрочки платежа < ***> (1 486 800 x 16% / 365 x 30) 91-2 60-п 19 552, 44 Бухгалтерская справка-расчет
Отражено ПНО < ***> ((19 552, 44 - 18 147, 11) x 20%)   68-пр 281, 07 Бухгалтерская справка-расчет
Перечислены проценты и оплачена часть стоимости оборудования < ***> (148 680 + 19 552, 44) 60-р, 60-п   168 232, 44 Выписка банка по расчетному счету
Ежемесячно со второго по девятый месяц рассрочки платежа (с июля)
Начислена амортизация по оборудованию (1 260 000 / 70) (26, и др.)   18 000 Бухгалтерская справка-расчет
Кассовый метод: Отражен ОНА   68-пр   Бухгалтерская справка-расчет
В месяце завершения расчетов с продавцом оборудования (в марте)
Прекращен залог оборудования     1 486 800 Бухгалтерская справка-расчет
Ежемесячно с марта в течение 62 месяцев
Начислена амортизация по оборудованию (26, и др.)   18 000 Бухгалтерская справка-расчет
Ежемесячно в течение восьми оставшихся месяцев начисления амортизации по оборудованию в налоговом учете
Кассовый метод: Уменьшен (погашен) ОНА 68-пр     Бухгалтерская справка

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.006 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал