Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Учет у лизингодателя
|
|
Дт08 Кт60 2500000 руб. – отражена задолженность без НДС за объект ОС
Дт19 Кт 60 450000 руб. – отражен НДС
Дт68 Кт19 450000 руб. – принят к вычету НДС
Дт03.л Кт08 2500000 руб. – принят к учету объект ОС, для передачи в лизинг
Передача имущества в лизинг
Дт 76/Задолженность по лизинговым платежам Кт90.1 2500000 руб. – признана выручка при передаче ОС
Дт90.2 Кт 03.л 2500000 руб. – списана стоимость ОС
Дт 76/Задолженность по лизинговым платежам КТ76/Процентный доход 740000 руб. – отражен процентный доход по договору лизинга
Дт 76/Задолженность по лизинговым платежам Кт76/НДС 583200 руб. – отражен НДС
В течение 3 лет
Дт 76 /Процентный доход Кт 91.1 20555, 55 руб. – Начислен процентный доход (740000/36)
Дт76/НДС Кт 68 14400 руб. – начислен НДС на полную сумму лизинговых платежей
Дт51 Кт 76/Задолженность по лизинговым платежам 94400 руб. – погашена задолженность лизингополучателя
На дату выкупа
Дт51 Кт 76 в.п. 424800 руб. – получен выкупной платеж
Дт76 Кт91.1 424800 руб. – выкупной платеж включен в прочий доход
Дт91.2 Кт68 64800 руб. – отражен НДС
Дт76в.п Кт76/Задолженность по лизинговым платежам 424000 руб. – погашена задолженность по лизингу
ПРИМЕР 11. Модернизация предмета лизинга с переходом в собственность по окончании договора.
- Затраты на проведение модернизации составили 600 000 руб.
- Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя по первоначальной стоимости 1 200 000 руб.
- в налоговом учете он включен в состав четвертой амортизационной группы по стоимости 900 000 руб.
- Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 416 000 руб., в том числе НДС 216 000 руб.
- Ежемесячная сумма лизингового платежа равна 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб.;
- срок действия договора лизинга - два года.
- Стоимость неотделимых улучшений по окончании срока лизинга лизингодателем не возмещается.
- В налоговом учете к норме амортизации применяется коэффициент 3.
- Оставшийся после проведения модернизации срок действия договора лизинга - 18 месяцев.
- после проведения модернизации лизингового имущества амортизация в налоговом учете будет начисляться ежемесячно в сумме 57 954, 55 руб. ((900 000 руб. - 225 000 руб. + 600 000 руб.) x 1 / (6 лет x 12 мес. - 6 мес.) x 3), где 225 000 руб. - сумма амортизации, начисленная в налоговом учете до проведения модернизации
- начисление амортизации будет продолжаться в налоговом учете в течение оставшегося срока полезного использования, равного 22 месяцам ((6 лет x 12 мес. - 6 мес.) / 3)
- лизинговый платеж как до модернизации, так и после учитывается в составе расходов в сумме 12 500 руб. (59 000 руб. - 9000 руб. - 37 500 руб.).
| Отражена задолженность перед лизингодателем (без учета НДС) (1 416 000 - 216 000) | 76-ар | 1 200 000 | Договор лизинга, Акт приемки- передачи имущества в лизинг | |
| Отражен НДС, включенный в стоимость договора | 76-ар | 216 000 | Договор лизинга | |
| Предмет лизинга учтен в составе объектов основных средств | 01-л | 1 200 000 | Акт о приеме- передаче объекта основных средств | |
| Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга | ||||
| Начислен ежемесячный платеж по договору лизинга | 76-ар | 76-лп | 59 000 | Договор лизинга |
| Принята к вычету сумма НДС, предъявленная лизингодателем | 68-НДС | 9 000 | Счет-фактура | |
| Уплачен ежемесячный лизинговый платеж | 76-лп | 59 000 | Выписка банка по расчетному счету | |
| Ежемесячно до проведения модернизации | ||||
| Начислена амортизация по предмету лизинга (1 200 000 / 6 / 12) | 02-л | 16 666, 67 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| В месяце модернизации предмета лизинга | ||||
| Отражены расходы на модернизацию предмета лизинга | 10, 02, 70, | 600 000 | Требование- накладная, Расчетно- платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет | |
| Увеличена первоначальная стоимость предмета лизинга | 01-л | 600 000 | Акт о приеме- сдаче объектов основных средств | |
| Ежемесячно после проведения модернизации до окончания срока лизинга | ||||
| Начислена амортизация по предмету лизинга ((1 200 000 - 16 666, 67 x 6 + 600 000) / (6 x 12 - 6)) | 02-л | 25 757, 58 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| На дату окончания срока действия договора лизинга | ||||
| Предмет лизинга принят к учету в качестве собственного объекта основных средств | 01-с | 01-л | 1 800 000 | Договор лизинга |
| Начисленная по предмету лизинга амортизация перенесена на аналитический счет учета амортизации по собственным основным средствам (16 666, 67 x 6 + 25 757, 58 x 18) | 02-л | 02-с | 563 636, 46 | Бухгалтерская справка |
| Ежемесячно в течение следующих четырех месяцев | ||||
| Начислена амортизация по предмету лизинга | 02-с | 25 757, 58 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Ежемесячно в течение оставшегося срока полезного использования (44 месяца) | ||||
| Начислена амортизация по предмету лизинга | 02-с | 25 757, 58 | Бухгалтерская справка-расчет |