Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






ПРИМЕР 7. (учет текущей аренды)






Предприятие передало в аренду складское помещение сроком на 6 месяцев с 1 августа 2011 года по 31 января 2012 года. Согласно договора арендная плата за весь срок составляет 177000 руб. и уплачивается разовым платежом за весь срок аренды.

  Учет у арендодателя Учет у арендатора
Август 2011 Передача (получение) имущества в аренду Дт03.2 Кт03.1 Балансовая стоимость Дт001 В оценке предусмотренной договором
Поступление предоплаты   Начислен НДС с аванса Дт51 Кт 62/авансы полученные 177000 руб. Дт62/авансы полученные Кт 68 27000 руб. Дт76/авансы выданные Кт 51 Дт68 Кт 76/НДС 27000 руб.
Август2011-январь 2012 Отражена арендная плата за месяц Зачет аванса   Налоговый вычет по НДС с аванса   Дт62 Кт 90.1 29500 руб. Дт62/авансы полученные Кт 62 29500 руб. Дт68 Кт62/авансы полученные     Дт20 Кт 76 25000 руб. Дт76 Кт76/авансы выданные 29500 руб. Дт76/НДС Кт68 4500 руб. Дт19 Кт 68 4500 Руб. Дт68 Кт19 4500
Возврат предмета аренды Дт03.1 Кт03.2 Кт001

 

ПРИМЕР 8. Организация передает объект ОС в аренду. Арендная плата составляет 8260 руб. в месяц. Срок аренды 12 месяцев. По окончании срока аренды арендатор выкупает ОС. Выкупная цена 118000 руб.

Первоначальная стоимость 160000 руб., амортизация 99999, 9 руб., срок полезного использования 48 месяцев. Ранее объект находился в аренде у другого арендатора в течение 2, 5 года.

  Учет у арендодателя Учет у арендатора
Передача (получение) имущества в аренду Дт03.2 Кт03.1 160000 руб. Дт001 160000 руб.
Ежемесячно в течение срока аренды Начислена арендная плата Начислена амортизация Начислен НДС с арендной платы   Дт62 Кт 90.1 8260 руб. Дт20 Кт 02 3333, 33 руб. Дт90.3 Кт 68 1260 руб.   Дт20 Кт 76 7000 руб Дт19 Кт 76 1260 руб. Дт68 Кт19 1260 руб.
Выкуп ОС Получена выкупная цена Признан доход в сумме выкупной цены Начислен НДС Списана амортизация Списана остаточная стоимость выбывшего ОС   Дт51 Кт 76 118000 руб. Дт76 Кт 91.1 118000 руб.   Дт91.2 Кт 68 18000 руб. Дт02 Кт 03.2 139999, 86 Дт91.2 Кт03.2 20000, 14     Кт 001 160000 руб. Дт76 Кт 51 118000 руб. Дт08 Кт 02 84000 руб. – арендная плата без НДС по договору Дт08 Кт 76 100000 руб. – выкупной платеж Дт19 Кт76 18000 руб. – НДС Дт68 Кт19 18000 руб. – вычет по НДС Дт01 Кт08 184000 руб. – объект введен в эксплуатацию

 

ПРИМЕР 9. Учет на балансе лизингополучателя с последующим возвратом.

- Общая сумма договора лизинга составляет 3 823 200 руб. (в том числе НДС 583 200 руб.).

- Ежемесячная сумма лизинговых платежей равна 106200 руб. (в том числе НДС 16200 руб.), выкупная цена - 424 800 руб. (в том числе НДС 64 800 руб.).

- срок лизинга – 3 года.

- В целях бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования по предмету лизинга установлен равным шести годам.

- ежемесячная сумма амортизации равна 90 000 руб. ((3 823 200 руб. - 583 200 руб.) / 3 года / 12 мес.).

- Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 3540000 руб., в том числе НДС 540 000 руб. Первоначальная стоимость объекта ОС в налоговом учете равна 3000 000 руб.

- ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом, в данном случае составляет 125000 руб. (3000 000 руб. x 1 / (12 мес. x 6 лет) x 100% x 3)

- в налоговом учете предмет лизинга будет самортизирован за два года, или 24 месяца (3000 000 руб. / 125000 руб.).

Общая сумма (без НДС), выплачиваемая организацией лизингодателю в течение срока действия договора лизинга (без учета выкупной цены), составляет 3240000 руб. (3 823 200 руб. - 583 200 руб.)

 

Отражена задолженность (без учета НДС) перед лизингодателем по договору лизинга (3 823 200 - 583 200)         76-ар     3 240 000 Договор лизинга, Акт приемки- передачи имущества в лизинг
Отражен НДС, подлежащий уплате по договору лизинга     76-ар   583 200   Договор лизинга
    Предмет лизинга принят к учету в составе ОС   01-л     3 240 000 Договор лизинга, Акт о приеме- передаче объекта основных средств
Ежемесячно
Начислен ежемесячный лизинговый платеж   76-ар   76-лп     Договор лизинга
Принят к вычету НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа     68-НДС             Счет-фактура
  Начислена амортизация     02-л   90 000 Бухгалтерская справка-расчет
Перечислен ежемесячный лизинговый платеж   76-лп     Выписка банка по расчетному счету
На дату выкупа предмета лизинга
Списан с учета возвращенный предмет лизинга   02-л   01-л   Бухгалтерская справка

 

ПРИМЕР 10. Организация получила 31 марта объект ОС в лизинг. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя и выкупается по окончании срока лизинга.

Общая сумма лизинговых платежей 3823200 (НДС - 583200), ежемесячный лизинговый платеж 94400 (НДС – 14400), выкупная цена 424800 (НДС – 64800). Срок лизинга 3 года. Расходы лизингодателя по приобретению ОС 2950000 руб. (НДС – 450000). Срок полезного использования 6 лет.

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.007 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал