Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
ПРИМЕР 7. (учет текущей аренды)
|
|
Предприятие передало в аренду складское помещение сроком на 6 месяцев с 1 августа 2011 года по 31 января 2012 года. Согласно договора арендная плата за весь срок составляет 177000 руб. и уплачивается разовым платежом за весь срок аренды.
| Учет у арендодателя | Учет у арендатора | |
| Август 2011 Передача (получение) имущества в аренду | Дт03.2 Кт03.1 Балансовая стоимость | Дт001 В оценке предусмотренной договором |
| Поступление предоплаты Начислен НДС с аванса | Дт51 Кт 62/авансы полученные 177000 руб. Дт62/авансы полученные Кт 68 27000 руб. | Дт76/авансы выданные Кт 51 Дт68 Кт 76/НДС 27000 руб. |
| Август2011-январь 2012 Отражена арендная плата за месяц Зачет аванса Налоговый вычет по НДС с аванса | Дт62 Кт 90.1 29500 руб. Дт62/авансы полученные Кт 62 29500 руб. Дт68 Кт62/авансы полученные | Дт20 Кт 76 25000 руб. Дт76 Кт76/авансы выданные 29500 руб. Дт76/НДС Кт68 4500 руб. Дт19 Кт 68 4500 Руб. Дт68 Кт19 4500 |
| Возврат предмета аренды | Дт03.1 Кт03.2 | Кт001 |
ПРИМЕР 8. Организация передает объект ОС в аренду. Арендная плата составляет 8260 руб. в месяц. Срок аренды 12 месяцев. По окончании срока аренды арендатор выкупает ОС. Выкупная цена 118000 руб.
Первоначальная стоимость 160000 руб., амортизация 99999, 9 руб., срок полезного использования 48 месяцев. Ранее объект находился в аренде у другого арендатора в течение 2, 5 года.
| Учет у арендодателя | Учет у арендатора | |
| Передача (получение) имущества в аренду | Дт03.2 Кт03.1 160000 руб. | Дт001 160000 руб. |
| Ежемесячно в течение срока аренды Начислена арендная плата Начислена амортизация Начислен НДС с арендной платы | Дт62 Кт 90.1 8260 руб. Дт20 Кт 02 3333, 33 руб. Дт90.3 Кт 68 1260 руб. | Дт20 Кт 76 7000 руб Дт19 Кт 76 1260 руб. Дт68 Кт19 1260 руб. |
| Выкуп ОС Получена выкупная цена Признан доход в сумме выкупной цены Начислен НДС Списана амортизация Списана остаточная стоимость выбывшего ОС | Дт51 Кт 76 118000 руб. Дт76 Кт 91.1 118000 руб. Дт91.2 Кт 68 18000 руб. Дт02 Кт 03.2 139999, 86 Дт91.2 Кт03.2 20000, 14 | Кт 001 160000 руб. Дт76 Кт 51 118000 руб. Дт08 Кт 02 84000 руб. – арендная плата без НДС по договору Дт08 Кт 76 100000 руб. – выкупной платеж Дт19 Кт76 18000 руб. – НДС Дт68 Кт19 18000 руб. – вычет по НДС Дт01 Кт08 184000 руб. – объект введен в эксплуатацию |
ПРИМЕР 9. Учет на балансе лизингополучателя с последующим возвратом.
- Общая сумма договора лизинга составляет 3 823 200 руб. (в том числе НДС 583 200 руб.).
- Ежемесячная сумма лизинговых платежей равна 106200 руб. (в том числе НДС 16200 руб.), выкупная цена - 424 800 руб. (в том числе НДС 64 800 руб.).
- срок лизинга – 3 года.
- В целях бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования по предмету лизинга установлен равным шести годам.
- ежемесячная сумма амортизации равна 90 000 руб. ((3 823 200 руб. - 583 200 руб.) / 3 года / 12 мес.).
- Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 3540000 руб., в том числе НДС 540 000 руб. Первоначальная стоимость объекта ОС в налоговом учете равна 3000 000 руб.
- ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом, в данном случае составляет 125000 руб. (3000 000 руб. x 1 / (12 мес. x 6 лет) x 100% x 3)
- в налоговом учете предмет лизинга будет самортизирован за два года, или 24 месяца (3000 000 руб. / 125000 руб.).
Общая сумма (без НДС), выплачиваемая организацией лизингодателю в течение срока действия договора лизинга (без учета выкупной цены), составляет 3240000 руб. (3 823 200 руб. - 583 200 руб.)
| Отражена задолженность (без учета НДС) перед лизингодателем по договору лизинга (3 823 200 - 583 200) | 76-ар | 3 240 000 | Договор лизинга, Акт приемки- передачи имущества в лизинг | |
| Отражен НДС, подлежащий уплате по договору лизинга | 76-ар | 583 200 | Договор лизинга | |
| Предмет лизинга принят к учету в составе ОС | 01-л | 3 240 000 | Договор лизинга, Акт о приеме- передаче объекта основных средств | |
| Ежемесячно | ||||
| Начислен ежемесячный лизинговый платеж | 76-ар | 76-лп | Договор лизинга | |
| Принят к вычету НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа | 68-НДС | Счет-фактура | ||
| Начислена амортизация | 02-л | 90 000 | Бухгалтерская справка-расчет | |
| Перечислен ежемесячный лизинговый платеж | 76-лп | Выписка банка по расчетному счету | ||
| На дату выкупа предмета лизинга | ||||
| Списан с учета возвращенный предмет лизинга | 02-л | 01-л | Бухгалтерская справка |
ПРИМЕР 10. Организация получила 31 марта объект ОС в лизинг. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя и выкупается по окончании срока лизинга.
Общая сумма лизинговых платежей 3823200 (НДС - 583200), ежемесячный лизинговый платеж 94400 (НДС – 14400), выкупная цена 424800 (НДС – 64800). Срок лизинга 3 года. Расходы лизингодателя по приобретению ОС 2950000 руб. (НДС – 450000). Срок полезного использования 6 лет.