Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Тема 3.2. Учет материально-производственных запасов
|
|
Пример 1. Входящее сальдо по субсчету 10/1 " Материалы по договорным ценам" - 3800 руб., по субсчету 10/11 " Транспортно-заготовительные расходы" - 2700 руб.
В отчетном периоде:
- получены материалы на сумму 60 000 руб., НДС 10800 руб.;
- оплачены услуги, оказанные транспортной организацией по доставке материалов на склад организации, - 1180 руб., в т.ч. НДС - 18%;
- оплачены услуги посредников по закупке материалов - 4720 руб., в т.ч. НДС - 18%;
- отпущены в производство материальные ценности по договорным ценам на сумму 55 000 руб.
Определим фактическую себестоимость заготовленных материальных ценностей за отчетный период и рассчитаем долю транспортно-заготовительных расходов, относящихся к отпущенным в производство материалам.
Фактическая себестоимость материальных ценностей за отчетный период
| Показатели | Материалы, руб. (субсчет 10/1) | Транспортно- заготовительные расходы, руб. (субсчет 10/11) |
| Остаток на начало месяца | 3 800 | 2 700 |
| Поступило за месяц | 60 000 | 1 000 4 000 |
| Итого поступление с учетом остатка | 63 800 | 7 700 |
| Процент ТЗР от стоимости материалов | (7700: 63 800) x 100 = 12, 07% | |
| Отпущено в производство | 55 000 | 6 639 |
| Остаток на конец месяца | 8 800 | 1 061 |
Бухгалтерские записи по операциям
| Операция | Д-т | К-т | Сумма, руб. |
| Поступили материалы | 10/1 | 60 000 | |
| НДС | 19/3 | ||
| Оказаны услуги транспортной организацией | 10/11 | 1 000 | |
| Транспортной организацией предъявлен НДС | 19/3 | ||
| Услуги посредников по приобретению материалов | 10/11 | 4 000 | |
| НДС, предъявленный посредниками | 19/3 | ||
| Налоговый вычет по НДС | 19/3 | ||
| Отпущены в производство материалы | 10/1 | 55 000 | |
| Списаны ТЗР, приходящиеся на материалы, использованные в производстве | 10/11 | 6 639 | |
| Оплачены услуги транспортной организации | 1 180 | ||
| Оплачены услуги посредников | 4 720 |
Пример 2. Организация 3 февраля получила на склад 100 банок масляной краски. Согласно учетной политике организации материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена одной банки краски - 110 руб.
Счет-фактура от поставщика краски получен 5 февраля. Согласно счету-фактуре общая стоимость материалов составила 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).
Счет-фактура от транспортной компании на оплату услуг по доставке краски на сумму 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.) был получен 7 февраля.
В бухгалтерском учете осуществлены проводки:
3 февраля:
Дебет 10 Кредит 15
- 11 000 руб. (110 руб/шт. x 100 шт.) - оприходована краска по учетной цене.
5 февраля:
Дебет 15 Кредит 60
- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - отражена покупная стоимость краски на основании счета-фактуры поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 1800 руб. - отражен НДС по оприходованной краске.
7 февраля:
Дебет 15 Кредит 60
- 2000 руб. (2360 - 360) - отражены транспортные расходы, связанные с доставкой краски на склад;
Дебет 19 Кредит 60
- 360 руб. - отражен НДС, указанный в счете-фактуре транспортной компании.
Таким образом, учетная цена партии краски составила 11 000 руб., а фактическая себестоимость - 12 000 руб. (10 000 + 2000). Разница между учетной ценой и фактической себестоимостью масляной краски списывается проводкой:
Дебет 16 Кредит 15
- 1000 руб. (12 000 - 11 000) - списано превышение фактической себестоимости масляной краски над ее учетной ценой.
Пример 3. Организация по договору мены получила сырье на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.). В обмен на полученное сырье организация передала готовую продукцию, оцененную также в 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.). Себестоимость переданной продукции составила 70 000 руб. Согласно условиям договора право собственности на обмениваемые товары переходит к его сторонам после полного исполнения ими договорных обязательств. Обмен признан равноценным.
- на дату поступления сырья на склад организации:
Д-т 002 - 118 000 руб. - полученное сырье отражено за балансом, т.к. право собственности на него к организации не перешло;
- на дату отгрузки продукции:
Д-т 62 К-т 90/1 - 118 000 руб. - отгружена продукция в обмен на поставленное сырье;
Д-т 90/2 К-т 43 - 70 000 руб. - списана себестоимость отгруженной продукции;
Д-т 90/3 К-т 68 - 18 000 руб. - начислен НДС с продажной стоимости отгруженной продукции;
К-т 002 - 118 000 руб. - сырье списано с забалансового учета, т.к. право собственности на него перешло к организации;
Д-т 10 К-т 60 - 100 000 руб. - сырье оприходовано на балансе организации;
Д-т 19 К-т 60 - 18 000 руб. - отражен НДС со стоимости поступившего сырья;
Д-т 60 К-т 62 - 118 000 руб. - произведен зачет взаимных требований между сторонами договора мены;
Д-т 68 К-т 19 - 18 000 руб. - налоговый вычет НДС.