Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Пример 3. (учет реализации готовой продукции по договору мены)
|
|
Организация по договору мены получила товары от поставщика. Стоимость полученных товаров составляет 177 000 руб., в т.ч. НДС - 27 000 руб. В обмен на полученные товары торговая организация отгрузила свою продукцию на сумму 141 600 руб., в т.ч. НДС - 21 600 руб. Фактическая себестоимость отгруженной продукции составляет 100 000 руб.
По условиям договора мены организация должна доплатить поставщику 35 400 руб.
Д-т 002 - 177 000 руб. - получен товар от поставщика (участника по договору мены);
Д-т 62/1 К-т 90/1 - 141 600 руб. - отражена выручка от продажи переданного по договору мены товара;
Д-т 90/2 К-т 43 - 100 000 руб. - списана фактическая себестоимость готовой продукции
Д-т 90/3 К-т 68/3 - 21 600 руб. - начислен НДС со стоимости переданного товара;
К-т 002 - 177 000 руб. - списан с забалансового учета полученный товар в связи с переходом права собственности на этот товар к торговой организации;
Д-т 41/1 К-т 60/1 - 150 000 руб. - оприходован полученный по договору мены товар в ценах поставщика;
Д-т 19/3 К-т 60/1 - 27 000 руб. - НДС, предъявленный поставщиком товара;
Д-т 60/1 К-т 62/1 - 141 600 руб. - зачет взаимных требований по договору мены;
Д-т 60/1 К-т 51 - 35 400 руб. - торговая организация оплатила поставщику (второму участнику договора) разницу в стоимости обмениваемых товаров.
Д-т 68 К-т19/3 27000 руб. – налоговый вычет по НДС
Пример 4. Изменим условия предыдущего примера 4 предположим, что в договоре мены не содержится условия об оплате разницы в стоимости обмениваемых товаров.
Д-т 002 - 177 000 руб. - получен товар от поставщика (участника по договору мены);
Д-т 62/1 К-т 90/1 - 141 600 руб. - отражена выручка от продажи переданного по договору мены товара;
Д-т 90/2 К-т 43 - 100 000 руб. - списана фактическая себестоимость готовой продукции;
Д-т 90/3 К-т 68/3 - 21 600 руб. - начислен НДС со стоимости переданного товара;
К-т 002 - 177 000 руб. - списан с забалансового учета полученный товар в связи с переходом права собственности на этот товар к торговой организации;
Д-т 41/1 К-т 60/1 - 120 000 руб. - оприходован полученный по договору мены товар по цене выбывшего имущества;
Д-т 19/3 К-т 60/1 - 21600 руб. – НДС, предъявленный поставщиком товара (120000 х 18%);
Д-т 60/1 К-т 62/1 - 141 600 руб. - зачет по договору мены;
Д-т 68 К-т 19 - 21600 руб. - налоговый вычет по НДС
Пример 5. ( реализация по договору комиссии)
По договору комиссии комитентом передана на реализацию готовая продукция фактической себестоимостью 100 000 руб. Установленная договором комиссии минимальная цена реализации продукции - 147 500 руб. (с учетом НДС), комиссионное вознаграждение - 5% от минимальной цены реализации. Комиссионер реализовал продукцию за 153 400 руб. (в том числе НДС - 23 400 руб.). Дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну. Сумма вознаграждения и причитающаяся комиссионеру часть дополнительной выгоды удерживаются комиссионером из денежных средств, полученных от покупателя.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Отражена передача продукции комиссионеру | 100 000 | ||
| Отражена реализация продукции через комиссионера | 90-1 | 153 400 | |
| Отражена задолженность комиссионера по перечислению оплаты за продукцию | 76 | 62 | 153 400 |
| Начислен НДС при реализации продукции | 90-3 | 23 400 | |
| Списана себестоимость проданного товара | 90-2 | 100 000 | |
| Начислено комиссионное вознаграждение ((147 500 x 5% + (153 400 - 147 500) / 118 x 100) | 44 | 76 | 8 750 |
| Отражен НДС, предъявленный комиссионером (8750 x 18%) | 19 | 76 | 1 575 |
| Принят к вычету НДС, предъявленный комиссионером | 68 | 19 | 1 575 |
| Комиссионное вознаграждение включено в себестоимость продаж | 90-2 | 44 | 8 750 |
| От комиссионера получены денежные средства, полученные от покупателя за товар, за вычетом суммы вознаграждения (153 400 - 8750 - 1575) | 51 | 76 | 143 075 |
Пример 6. (учет у комиссионера)
По договору комиссии комиссионер получил на реализацию от комитента готовую продукцию, согласованная цена продажи которой составляет 448 400 руб., в том числе НДС 68 400 руб. Вознаграждение комиссионера, согласно договору, составляет 10% от продажной цены готовой продукции и удерживается из денежных средств, полученных от покупателя и подлежащих перечислению комитенту. Расходы комиссионера, связанные с исполнением договора комиссии, не возмещаемые комитентом, составили 20 000 руб.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Готовая продукция комитента принята на реализацию | 448 400 | ||
| Отражена реализация готовой продукции комитента покупателю | 62 | 76 | 448 400 |
| Списана с забалансового счета проданная готовая продукция комитента | 004 | 448 400 | |
| Признан доход от оказания посреднических услуг (448 400 x 10%) | 76 | 90-1 | 44 840 |
| Начислен НДС на сумму вознаграждения (44 840 / 118 x 18) | 90-3 | 68 | 6 840 |
| Списаны не возмещаемые комитентом расходы, связанные с оказанием посреднических услуг | 90-2 | 44 | 20 000 |
| Получена от покупателя оплата готовой продукции комитента | 51 | 62 | 448 400 |
| Перечислена комитенту сумма, полученная от покупателя, за вычетом сумм, причитающихся комиссионеру (448 400 - 44 840) | 76 | 51 | 403 560 |
Задание 1. В текущем году выручка от реализации готовой продукции составила 1000000 руб., НДС – 180000 руб. Расходы составили 800000 руб., в том числе:
- прямые – 600000 руб.
- общепроизводственные – 120000 руб.
- общехозяйственные – 80000 руб.
Требуется: отразить на счетах операцию по реализации продукции, используя метод полной себестоимости и метод сокращенной себестоимости.
Задание 2. Выручка организации от продажи готовой продукции в текущем периоде оставила 590000 руб., в том числе НДС – 90000 руб. Себестоимость проданной готовой продукции составила 200000 руб., расходы на продажу, учтенные на счете 44 равны – 80000 руб.
Требуется: отразить операцию по реализации продукции и определить финансовый результат.