Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Учет операций по договорам управления имуществом, с учредителем управления и доверительным управляющим
|
|
Нормативный документ – «Указания по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договоров доверительного управления имуществом» (Приказ МФ РФ от 28.11.01 № 97н). Введен в действие с 01.01.02.
Договор доверительного управления имуществом регулирует отношения между тремя сторонами: учредителем управления, доверительным управляющим и выгодоприобретателем.
Учредитель управления – это организация (или физическое лицо), передающая другой стороне любое имущество в доверительное управление на определенный срок.
Доверительный управляющий – это организация (или физическое лицо), принимающая имущество в доверительное управление и обязующаяся в течение оговоренного срока управлять этим имуществом в интересах учредителя управления либо выгодоприобретателя.
Выгодоприобретатель – это организация (или физическое лицо), получающая доход от имущества, находящегося в доверительном управлении. Выгодоприобретателем может быть учредитель или иная организация (или физическое лицо).
Объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги и другое имущество.
Имущество, переданное в доверительное управление, остается собственностью учредителя управления. Это имущество обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. У доверительного управляющего оно отражается на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов, связанных с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет.
При прекращении договора доверительного управления имущество, находящееся в доверительном управлении, возвращается учредителю управления. Для учета операций по договору доверительного управления используется субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
Доверительному управляющему выплачивается вознаграждение (не всегда, если договор заключен между взаимосвязанными организациями, то вознаграждение не выплачивается).
Таблица 23 - Бухгалтерские записи по операциям, связанным с использованием договора доверительного управления имущества (при условии, что выгодоприобретателем является учредитель управления)
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| А. Операции у учредителя управления | |||
| 1. | Передача имущества доверительному управляющему в доверительное управление: - по первоначальной (или балансовой) стоимости - амортизация по переданному имуществу | 79-3 02, 04, 05 | 01, 04, 10, 41, 51, 58.. 79-3 |
| 2. | Отражается возмещение убытков, причиненное утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление | 91-1 | |
| 3. | Получение денежных средств в счет возмещения убытков | 50, 51 | |
| 4. | Поступление денежных средств в счет причитающейся прибыли по договору | 79-3 50, 51 | 91-1 79-3 |
| 5. | Возврат имущества, ранее переданного в доверительное управление: - по первоначальной (балансовой) стоимости - амортизация по переданному имуществу | 01, 04, 10, 41,, 58 79-3 | 79-3 02, 04, 05 |
| Б. Отражение на отдельном балансе доверительным управляющим операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имущества | |||
| 1. | Принятие к учету имущества, переданного учредителем управления доверительному управляющему в доверительное управление: - по первоначальной (балансовой) стоимости - амортизация по переданному имуществу | 01, 04, 10, 41, 58.. 79-3 | 79-3 02, 04, 05 |
| Продолжение таблицы 23 | |||
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 2. | Перечисление денежных средств в счет причитающегося учредителю управления дохода по договору доверительного управления имуществом | 79-3 | 79-3 50, 51 |
| 3. | Отражается вознаграждение доверительному управляющему без НДС | ||
| 4. | НДС с вознаграждения | ||
| 5. | Перечислено вознаграждение | 50, 51 | |
| 6. | Возврат имущества из доверительного управления: - по первоначальной (балансовой) стоимости | 79-3 | 01, 04, 10, 41, 58… |
| - амортизация по переданному имуществу | 02, 04, 05 | 79-3 | |
| В. Отражение у доверительного управляющего операций по осуществлению договора доверительного управления имуществом | |||
| 1. | Отражаются расходы доверительного управляющего по осуществлению деятельности, связанной с управлением имуществом | 20, 26 | 02, 10, 70, 69, 60… |
| 2. | Отражается сумма вознаграждения | 90-1 | |
| 3. | Отражается НДС в составе вознаграждения | 90-3 | |
| 4. | Списываются расходы по оказанию услуги | 90-2 | 20, 26 |
| 5. | Отражается прибыль | 90-9 |
Возврат имущества учредителю осуществляется в той же оценке, по которой они были переданы в доверительное управление.
Амортизация переданного в доверительное управление имущества продолжает начисляться способом и в пределах срока полезного использования, которые были приняты учредителем управления.
Учредитель управления уплачивает налоги в общем установленном порядке, а доверительный управляющий уплачивает налоги со своего вознаграждения также в общем установленном порядке.