Материальные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли

К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров

2) на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных и реализуемых товаров

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ структурными подразделениями налогоплательщика;

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

16. Порядок учета расходов на оплату труда при определении налогооблагаемой прибыли.

В расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной формах.

· стимулирующие и компенсационные начисления и надбавки;

· премии и единовременные поощрения;

· а также расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные контрактами и коллективными договорами.

Как расходы на оплату труда организациям дано право включать сумму платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенными в пользу работников со страховыми организациями (пенсионными фондами), имеющими соответствующие лицензии. Но при этом сумма не должна превышать 12% суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам:

• добровольного личного страхования
• добровольного личного страхования

17. Особенности учета амортизации при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Амортизируемое имущество – это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности и используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. В состав этого имущества не подлежат включению некоторые виды (имущество бюджетных организаций, объекты внешнего благоустройства, продуктивный скот), а также исключаются следующие основные средства:

• переданные, (полученные) по договорам в безвозмездное пользование
• переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев
• находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше стрех месяцев

Начисление амортизации производится двумя способами:

а) линейный метод (в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств – объекты 8-10 амортизационных групп независимо от сроков ввода в эксплуатацию);

б) нелинейный метод (в отношении остальных основных средств).

18. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Значительно пополнен по сравнению с Положением о составе затрат перечень прочих расходов, связанные с производством и реализацией продукции, работ и услуг.

К прочим расходам относятся:

• расходы на сертификацию продукции и услуг
• суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы
• расходы на оплату услуг по охране имущества и обслуживанию охранно-пожарной сигнализации
• расходы по набору работников, по обеспечению нормальных условий их труда и техники безопасности
• арендные (лизинговые) платежи
• расходы на содержание служебного автотранспорта
• расходы на командировки
• расходы на оплату юридических, информационных, консультационных и аудиторских услуг
• расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и на представление форм и сведений государственного статистического наблюдения
• представительские расходы
• расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем, типа Интернет
• расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных
• расходы на изучение (исследование) конъюнктуры рынка и рекламу и др.