Сроки и порядок уплаты акцизов в бюджет.

При определении суммы налогового обязательства, подлежащей уплате в бюджет, из суммы акциза по реализованным товарам и сырью исключается сумма акциза, уплаченная поставщиками указанных товаров и сырья или таможенными органами. Для обоснованного применения вычетов налогоплательщик должен представить платежные документы с отметкой банка, подтверждающие факт оплаты, в том числе и суммы налога. При этом вычету подлежит сумма налога, не превышающая величину, исчисленную по формуле:

С_н = (А х К) / 100% х О_Р

С_{н – сумма уплаченного акциза по спирту этиловому;}

_{А – налоговая ставка за 1 литр 100-процентного спирта;}

_{К – крепость вина;}

О_{Р – объем реализованного вина.}

В целях налогообложения законодательством установлен порядок определения даты реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Уплата налога производится исходя из фактической реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Налог по подакцизным товарам уплачивается там. Где эти товары производятся, а по алкогольной продукции, кроме того, по месту ее реализации с акцизных складов. При этом налогоплательщики должны представить в налоговый орган по месту своей регистрации налоговую декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

32. Особенности исчисления и уплаты НДС и акцизов при ввозе товаров на территорию РФ.

Попадают под налогообложение НДС товары, работы и услуги, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством. Освобождается от налога ввоз на таможенную территорию РФ:

• товаров (за исключение подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи
• материалов для изготовления медицинских препаратов (по перечню Правительства РФ)
• художественных ценностей, передаваемых в качестве дара особо ценным объектам культуры
• технологического оборудования и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные капиталы организаций
• продукции морского промысла и т.д.

При ввозе подакцизных товаров территорию РФ налоговая база определяется по:

• подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки – как объем ввозимых товаров в натуральном выражении
• подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки – как сумма их таможенной стоимости и таможенной пошлины

33. Налог на доходы физических лиц: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.
4. Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов.
Налоговым периодом признается календарный год.

34. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: виды и порядок их получения.

Налоговые вычеты подразделяются на четыре группы:

1. Стандартные налоговые вычеты представляют собой вычеты в форме необлагаемого минимума за каждый месяц в след. размерах: 3000 руб. для лиц пострадавших от ЧАЭС, 500 руб. для инвалидов с детства, 1и 2 групп, Героев СССР, Героев РФ, 400 руб. для всех остальных граждан при получении ими дохода в налоговом периоде до 20000 руб., если превысил то вычет не предоставляется. Имеются вычеты на детей за каждый месяц 300 руб. на каждого ребенка до 18 лет, а на учащихся студентов до 24 лет.
2. Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные из личных средств на: оплату обучения, но не более 25000 руб., на лечение и приобретение лекарственных средств, но не более 25000 руб.
3. Имущественные налоговые вычеты это вычеты при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику на правах собственности, и по расходам при строительстве или покупке жилья.
4. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в случае документального подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности или выполнения работ по договорам. По окончании года все организации и учреждения обязаны представить в налоговые органы до 1 апреля сведения о выплаченных доходах и суммах исчисленного и удержанного налога.