Составить расчет социальных взносов за январь 20___г.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РЯЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РАДИОТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ

Методические указания к контрольным работам

Рязань 2010

УДК 336.221

Налогообложение организаций: методические указания к контроль-

ным работам/ Рязан. гос. радиотехн. ун-т; сост.: Г.А. Новосельцева, Ю.Н. Прудников, А.П. Ряпина, Т.А. Глухих. – Рязань, 2010. 20 с.

Содержат комплексные задания и задачи для выполнения контроль-

ных работ по дисциплинам «Налогообложение предприятий» и «Налоги

и налогообложение» и пояснения к комплексным заданиям и задачам.

Предназначены студентам заочного обучения всех специальностей,

изучающим налогообложение юридических лиц, у которых в учебном

плане имеется дисциплина «Налогообложение предприятий» или «Нало-

ги и налогообложение» (080105, 080109, 080116, 080502, 080801 и др.).

Табл. 15. Библиогр.: 3 назв.

Налоги, объекты, налогообложение, добавленная стоимость,

прибыль, имущество, акциз

Печатается по решению редакционно-издательского совета Рязанс-

кого государственного радиотехнического университета.

Рецензент: кафедра экономического анализа и учета (зав. кафедрой

проф. С.Г.Чеглакова)

Налогообложение организаций

Составители: Н о в о с е л ь ц е в а Галина Александровна

П р у д н и к о в Юрий Никифорович

Р я п и н а Анна Павловна

Г л у х и х Татьяна Анатольевна

Редактор Н.А. Орлова

Корректор С.В. Макушина

Подписано в печать 20.04.10. Формат бумаги 60 х 84 1/16.

Бумага газетная. Печать трафаретная. Усл. печ. л. 1.25.

Тираж 50 экз. Заказ

Рязанский государственный радиотехнический университет.

390005, Рязань, ул. Гагарина, 59/1.

Редакционно-издательский центр РГРТУ.

Варианты контрольных работ

Вариант 1

Задание 1. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость,

подлежащую уплате в бюджет, на основании данных

табл. 1, 2, 3, 4.

Таблица 1

Примечание. Данные по рабочему варианту в гр. «Всего» определить

по формуле: Раб.вар. = Баз.вар. + 590 х К, в гр. «в т.ч.НДС» по формуле: Раб.вар. = Баз.вар. + 90 х К. Здесь К – коэффициент, назначенный преподавателем. Итоги в таблице подсчитать самостоятельно.

Таблица 2

Примечание. Данные в гр. «Поступило ден. ср-в» по рабочему

варианту определить по формуле: Раб.вар. = Баз.вар. + (5000 – 100 х К),

где К – коэффициент, назначенный преподавателем. Данные в гр.

«Поступило по взаимозачету» определить самостоятельно на основе

анализа данных табл. 1 – 4. Данные в гр. «Поступило векселями

третьих лиц» не изменять. Итоги в таблице подсчитать самостоятельно.

Таблица 3

Примечание. Данные в гр. «Поступило всего» по рабочему варианту

определить по формуле: Раб.вар. = Баз.вар. + 118 х К, в гр.«в т.ч.НДС»

по формуле: Раб.вар. = Баз.вар. = 18 х к. Здесь К – коэффициент, задан-

ный преподавателем. Считать, что все поступления оформлены необходимыми документами, в том числе счетами-фактурами. Итоги подсчитать самостоятельно.

Таблица 4

Примечание. Данные в гр. «Оплачено денежными средствами» по

рабочему варианту определить по формуле:

Раб.вар. = Баз. вар. + (600 – 12 х К),

где К - коэффициент, заданный преподавателем. Данные в гр. «Оплачено

по взаимозачету» определить самостоятельно на основе данных табл. 1-

- 4. Данные в гр. «Оплачено векселями» не изменять. Подсчитать итоги.

В задании 1 необходимо определить: а) оборот по реализации методом

«по отгрузке» без НДС (налоговую базу) и сумму НДС по реализации;

б) оборот по поступлению предварительных оплат (авансов) и НДС по

полученным предварительным оплатам (авансам); в) суммы зачёта ранее

поступивших в счёт реализации предоплат (авансов) и сумму НДС, под-

лежащую вычету по зачтенным предоплатам; г) сумму НДС, подлежа-

щую вычету по приобретенным ТМЦ; д) суммы НДС, подлежащие вы-

чету и восстановлению в связи с предоплатами поставщикам.

Рассчитать сальдо расчётов с покупателями и поставщиками на

конец месяца и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 2. Определить, какие из перечисленных затрат принимаются

в качестве расходов при исчислении налога на прибыль.

1. Основные материалы для изготовления продукции.

2. Затраты на оплату автостоянки при поездке за товарами и

материалами.

3. Уценка и потери материалов на складе в случае установления

виновных лиц.

4. Затраты на ремонт конторы (офиса).

5. Затраты по оплате застрахованного имущества в сумме более

2 % от выручки от реализации продукции.

6. Командировочные расходы, исчисленные по однодневной

командировке сверх стоимости проезда.

7. Затраты на услуги сотовой телефонной связи по договору с оператором сотовой телефонной связи.

8. Подарки и призы при проведении рекламной компании свыше

1 % от выручки.

9. Заработная плата рабочих при рытье котлована под строительство

нового производственного корпуса.

10. Суммы платежей и штрафных санкций за сверхнормативные

выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

11. Расходы на добровольное страхование грузов.

12. Расходы на сертификацию продукции, работ или услуг.

13. Расходы на приобретение столовой и чайной посуды, исполь-

зуемой во время обеденного перерыва.

14. Суммы начисленной работнику компенсации за время выполне-

ния государственных обязанностей, выплачиваемой за счет средств

ведомства, привлекающего работника.

15. Стоимость израсходованных в производстве продукции матери-

алов, на которые были потеряны накладные, выписанные поставщиком.

16. Стоимость имущества, безвозмездно переданного другому лицу.

17. Дополнительные услуги (телевизор, холодильник), включенные

в счет гостиницы, во время служебной командировки.

18. Расходы на приобретение услуг пожарной охраны.

19. Амортизация нематериальных активов, полученных в качестве

взноса в уставный (складочный) капитал организации.

20. Расходы в виде недостачи на складе вследствие хищения в случае,

когда организация не обращалась с заявлением в правоохранительные

органы.

21. Премия, выплаченная работнику, не предусмотренная трудовым

договором.

22. Оплата проезда к месту работы и обратно на городском автобусе.

Задание 3. Определить налогооблагаемую прибыль и сумму налога

на прибыль организации (всего и в том числе в федераль-

ный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации).

1. Отгруженная продукция в ценах реализации без НДС

Таблица 5

2. Прямые расходы на производство:

а) остаток незавершенного производства на

начало года 862450=

б) материальные расходы (564820=) + (50= х К)

в) расходы на оплату труда (369900=) + (20= х К)

г) ЕСН (44388=) + (2= х К)

д) остаток незавершенного производства на

конец отчетного периода (вычитается) 798540=

----------------------------------------------------------

Итого прямых расходов: рассчитать

3. Косвенные расходы на производство:

а) расходы на ремонт 56200=

б) материальные расходы 85400=

в) амортизация основных средств 33759=

г) расходы на оплату труда 120203=

д) налоги и сборы (85260=) + (40= х К)

е) командировочные, консультационные,

регистрационные, охрана и другие 56240=

-----------------------------------------------------------

Итого косвенных расходов: рассчитать

4. Внереализационные доходы:

а) безвозмездно полученное имущество 46200=

б) списание кредиторской задолженности (1356=) + (5= х К)

-----------------------------------------------------------

Итого внереализационных доходов: рассчитать

5. Внереализационные расходы:

а) услуги банка 5678=

б) резерв по сомнительным долгам (25760=) + (60= х К)

в) пени по хозяйственному договору 353=

-----------------------------------------------------------

Итого внереализационных расходов: рассчитать

Вариант 2

Задание 1. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подле-

жащую уплате в бюджет, на основании данных табл. 6, 7, 8, 9.

Таблица 6

Примечание. Данные по рабочему варианту в гр. «Всего» определить

по формуле: Раб.вар. = Баз.вар. + 1180 х К, в гр. «в т.ч. НДС» по формуле: Раб.вар. = Баз.вар. + 180 х К. Здесь К – коэффициент,

задаваемый преподавателем. Итоги подсчитать.

Таблица 7

Примечание. Данные в гр. «Поступило ден. ср-в» по рабочему

варианту определить по формуле: Раб.вар. = Баз.вар. + (5000 – 100 х К),

где К – коэффициент, заданный преподавателем. Данные в гр.

«Поступило по взаимозачету» определить самостоятельно на основе

анализа данных табл. 6 – 9. Данные в гр. «Поступило векселями

третьих лиц» не изменять. Итоги подсчитать.

Таблица 8

Примечание. Данные в гр. «Поступило всего» по рабочему варианту

определить по формуле: Раб.вар. = Баз.вар. + 118 х К, в гр.«в т.ч.НДС»

по формуле: Раб.вар. = Баз.вар. = 18 х к. Здесь К – козффициент,

заданный преподавателем. Считать, что все поступления оформлены необходимыми документами, в том числе счетами-фактурами. Итоги подсчитать самостоятельно.

Таблица 9

Примечание. Данные в гр. «Оплачено денежными средствами» в рабо-

чем варианте считать по формуле: Раб. вар. = Баз. вар. + (600 – 12 х К),

где К - коэффициент, заданный преподавателем. Данные в гр. «Оплаче-

но по взаимозачету» определить самостоятельно на основе данных табл.

6 – 9. Данные в гр. «Оплачено векселями» не менять. Итоги подсчитать.

В задании 1 необходимо определить: а) оборот по реализации мето-

дом «по отгрузке» без НДС (налоговую базу) и сумму НДС по реализа-

ции; б) оборот по поступлению предварительных оплат (авансов) и НДС

по полученным предварительным оплатам (авансам); в) суммы зачёта

ранее поступивших в счёт реализации предоплат (авансов) и сумму НДС, подлежащую вычету по зачтенным предоплатам; г) сумму НДС, подле-

жащую вычету по приобретенным ТМЦ; д) суммы НДС, подлежащие

вычету и восстановлению в связи с предоплатами поставщикам.

Рассчитать сальдо расчётов с покупателями и поставщиками на

конец месяца и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 2. Рассчитать сумму налога на имущество, подлежащую

уплате в бюджет за каждый квартал в течение года и за весь год на

основании данных табл. 10.

Таблица 10

Здесь К – коэффициент, заданный преподавателем.

Задание 3. Определить, какие из перечисленных затрат принимаются

в качестве расходов при исчислении налога на прибыль.

1. Расход инструментов для производства продукции.

2. Затраты на приобретение и установку системы контроля параме-

тров продукции.

3. Расходы на создание резерва по сомнительным долгам по дебитор-

ской задолженности сроком от 45 дней до 90 дней до отчетной даты в

пределах 50 % от суммы задолженности.

4. Стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг)

и расходы, связанные с такой передачей.

5. Суммы начисленного работникам заработка за время выполнения

ими государственных или общественных обязанностей, выплачиваемого

за счет работодателя.

6. Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством.

7. Суммы НДС, входящие в стоимость железнодорожного билета

дальнего следования, не выделенные в билете отдельной строкой, опла- ченные при приобретении билета во время служебной командировки.

8. Расходы на услуги сотовой связи в доле, соответствующей объёму

выручки по деятельности, облагаемой ЕНВД.

9. Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставлен-

ной) покупателю вследствие выполнения им условий договора в

отношениии объёма сделки.

10. Судебные расходы и арбитражные сборы.

Вариант 3

1. Задачи по теме «НДС»

Задача 1 Таблица 11

Определить сумму начисленного в бюджет НДС.

Задача 2. Оптовая организация приобретает товары для перепродажи.

В течение квартала проведены следующие операции: приобретены това-

ры на сумму 572000 р. с учетом НДС по ставке 10 % и товары на сумму 1416000 р. с учетом НДС по ставке 18 %; оплачена транспортировка то-

варов на сумму 11800 р. с учетом НДС 18 %; выручка от реализации по товарам с учетом НДС 10 % составила 704000 р., выручка по товарам

с учетом НДС 18 % 1770000 р. Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет за квартал.

Задача 3. ОАО «Морозко» оприходовало свежие овощи, закуплен-

ные у сельхозкооператива на сумму 450000 р. Часть продукции стои-

мостью 200000 р. была расфасована и заморожена, после чего продана

за 280000 р. оптовому продавцу – торговому ООО «Оптовик», кото-

рое реализовало всю продукцию за сумму 400000 р. Оставшуюся

часть овощной продукции ОАО «Морозко» переработало в овощные

консервы и реализовало в розницу за 380000 р. Все суммы указаны

без учета НДС.Определить суммы НДС, подлежащие уплате в бюд-

жет организциями ОАО «Морозко» и ООО«Оптовик».

Задача 4. В течение месяца организация приобрела для производ-ственных нужд: ткань мебельную на сумму 74340 р., поролон – 30680 р., столярный станок – 51920 р., а также реализовала готовую продукцию

на сумму 413000 р. и излишек материалов на сумму 21240 р. Указанная

стоимость включает НДС по ставке 18 %. Определить сумму НДС для

перечисления в бюджет.

Примечание. К суммам в задачах 2 – 4 прибавить сумму (2000= х К),

где К – коэффициент, задаваемый преподавателем. В задаче 1 данные

во всех колонках, кроме «НДС», увеличить на с умму (2000= х К), в

колонке «НДС» - на сумму (360= х К), используя ту же величину К.

2. Задачи по теме «Налог на прибыль организаций»

Задача 1. Организация в 1-м квартале получила выручку отреалии-

зации продукции(с учетом НДС по ставке 18 %) в размере 800 тыс.р.,

во 2-м квартале 1 млн100 тыс.р., в 3-м квартале 900 тыс.р., в 4-м квар-

тале 1 млн 400 тыс. р. Какой метод учета дохода может применять орга-

низация в течение календарного года?

Задача 2. Розничный товарооборот оптовой базы за 1 квартал соста-

вил 7434000 р. с учетом НДС, закупочная стоимость товара (без НДС) 4130000 р., издержки обращения (расходы на продажу) 126000 р. Кроме

того, в течение квартала учтены внереализационные расходы на сумму

58000 р. Рассчитать налог на прибыль за квартал.

Задача 3. Организация занимается производством канцелярских

товаров. Исчислить налог на прибыль, исходя из следующих данных бухгалтерского учета за первое полугодие текущего года.

Производство продукции составило 3750 тыс.р., отгружено 3800 тыс.р.

(кроме того НДС 18 %). На расчетный счет организации за реализован-

ную продукцию поступило 3600 тыс.р.

Себестоимость отгруженной продукции составила 2950 тыс.р., в т.ч.

- сверхнормативные расходы на рекламу 40 тыс.р.;

- расходы на капитальный ремонт 280 тыс.р.;

- расходы на ремонт объекта основных средства 150 тыс. р.

Начислен налог на имущество 12 тыс.р.

Начислен транспортный налог 25 тыс.р.

Штрафные санкции, полученные за нарушение срока выполнения хозяйственного договора, 22 тыс.р.

Перечислена предварительная оплата в счет будущих поставок в

сумме 170 тыс.р., в т.ч. НДС (исходя из ставки 18 %).

Убытки прошлых лет (срок с момента возникновения 7 лет) 65 тыс. р.

Для целей налогообложения применяется метод начислений.

Задача 4. Организация занимается оптовой торговлей. В учетной политике для целей налогообложения при определении доходов принят кассовый метод. Исчислить налог на прибыль, исходя из следующих

данных налогового учета за налоговый период:

- получены безвозмездно и переданы в эксплуатацию основные

средства на сумму 95 тыс.р.;

- пеня, полученная за нарушение хозяйственного договора, 75 тыс. р.,

в т.ч. НДС (по ставке 18 %);

- положительная курсовая разница 50 тыс. р. (без учета НДС);

- отгружено продукции на 700 тыс. р., в т.ч. НДС (по ставке 18 %),

оплачено покупателями 85 %;

- закупочная стоимость реализованного товара 500 тыс.р., в т.ч. НДС

(по ставке 18 %), оплачено поставщикам полностью;

- выручка от реализации основных средств 40 тыс.руб., в т.ч. НДС

(по ставке 18 %), первоначальная стоимость 56 тыс.руб., амортизация начислялась линейным способом, срок полезного использования 24

месяца, срок эксплуатации 10 месяцев, дата реализации 30 июня;

- кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

составила 80 тыс. р. (за вычетом НДС);

- издержки обращения – 70 тыс. р., в т.ч. сверхнормативные 5 тыс. р.

Задача 5. ООО «Вега» в феврале текущего года произвело реклам-

ные расходы. Сумма расходов составила 59000 р., из них 23600 р.(в

т.ч. НДС 3600р.) на призы во время рекламной кампании и рекламу на

средствах городского транспорта общего пользования. Выручка от реа-

лизации за 1-й квартал 700000 р. без НДС. Отчетным периодом по на-

логу на прибыль является квартал, по НДС – месяц. Рассчитать налого-

вые последствия данной операции.

3. Задачи по теме «Взносы в социальные фонды»

Задача 1. В организации работают 5 сотруд­ников: директор Соколов

А.П., оклад 10 000 р.; главный инженер Голубева Т. К., оклад 9000 р.;

главный бухгалтер Лебе­дева И.Д., оклад 8000 р.; менеджер Орлов М.А.,

оклад 8000 р.; инженер Журавлева В. В., оклад 7000 р..

Составить расчет социальных взносов за январь 20___г.

Задача 2. Определите налогооблагаемую базу и сумму страховых взносов, если в пользу физического лица, работающего в коммерчес-

кой организации, за месяц были произведены следующие выплаты:

• начислена сдельная заработная плата — 5700 р.;

• надбавка за сверхурочную работу — 800 р.;

• пособие по временной нетрудоспособности — 1250 р.;

• компенсация командировочных расходов — 30200 р., в том числе суточные за 7 суток — 4900 р., проездные 15400 р., проживание 9900 р.;

• единовременная материальная помощь к отпуску - 1500 р.;

• оплата содержания детей в детском саду — 800 р.

Задача 3. В организации работают 25 человек, в том числе трое ино-странцев. За II квартал 2011 г. гражданам России начислено разных вы-

плат в размере 750 тыс. р., в том числе пособия по временной нетру­до-способности 35 тыс. р., единовременное вознаг­раждение за выслугу лет

85 тыс. р. Общая сумма выплат иностранным гражданам составила 61, 5

тыс. р., в том числе за работу в ночное время 12, 5 тыс. р. Исчислить

сумму страховых взносов в 2011 г. Объяснить порядок их исчисления.

4. Задачи по теме «Налог на имущество организаций»

Задача 1. Стоимость объекта основных средств по состоянию на 1

января текущего года составляет 100 тыс.р. Норма амортизации – 12 %

(1 % в месяц). Налоговая база определяется поквартально в табл. 12.

Таблица 12

Рассчитать налоговую базу при следующих условиях. Объект переве-

ден на консервацию с 1 апреля по 31 июля, по нему не начисляется

амортизация за апрель – июль. Расчет произвести в табл. 13.

Таблица 13

В марте произведена реконструкция объекта на сумму 20 тыс. р.

Срок полезного использования объекта не изменился. В результате

размер ежемесячных амортизационных отчислений увеличился с

апреля (месяца, следующего за месяцем осуществления капитальных вложений) до 1, 2 тыс.р. (1000 + 20000 * 12 %: 12). Данные в табл. 14.

Таблица 14

Задача 2. ООО «Цезарь» ведет два вида предпринимательской дея-

тельности, один из которых облагается по системе единого налога на вмененный доход, а другой облагается по общему режиму. На балансе организации имеется автомобиль, который используется в предприни-мательской деятельности как облагаемой ЕНВД, так и облагаемой

по общему режиму. По данному имуществу невозможен раздельный

учет. Среднегодовая стоимость автомобиля составляет 100 тыс.р.

Общий объем выручки (без учета НДС) ООО «Цезарь» за налоговый

период (календарный год) составляет 2 млн р., в том числе от пред-

принимательской деятельности, облагаемой единым налогом,

1.6 + (0.01 х К) млн р. Рассчитать сумму налога на имущество.

Задача 3. ООО " Апрель" уплачивает налог на имущество. Ставка

налога 2.2 %. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на

балансе ООО " Апрель" и признаваемых объектом налогообложения, в текущем году составила: на 1 января 172 000 р.; на 1 февраля 160 000

р.; на1 марта 148 000 р.; на 1 апреля 520 000 р.; на 1 мая 572 000 р.; на

1 июня 460 000 р.; на 1 июля 448 000 р.; на 1 августа 372 000 р.; на 1

сентября 360 000 р.; на 1 октября 348 000 р.; на 1 ноября 302 000 р.; на

1 декабря 292 000 р.; на 1 января следующего года 248 000 р. Рассчи-

тать квартальные авансовые платежи по налогу на имущество в теку-

щем году и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за весь год.

Вариант 4

1. Задачи по теме «Налог на добавленную стоимость»

Задача 1. В предыдущем квартале ООО «Планета» получило от поку-

пателя предварительную оплату 3460000 р. (НДС в т.ч.). С нее был на-

числен в бюджет НДС (сумму определить). В текущем квартале в счет

оплаты были отгружены товары на сумму 2789600 р. (НДС в т.ч.). Кро-

ме этого, была получена от этого же покупателя сумма 1000000 р., в т.ч.

НДС. Определить для текущего квартала сумму НДС по реализации,

НДС от предварительной оплаты, сумму налогового вычета НДС по за-чтенной предварительной оплате и сумму НДС, подлежащую уплате.

Задача 2. В текущем налоговом периоде налогоплательщиком была

сделана отгрузка продукции на сумму 4000000 р. (без учета НДС 18 %).

От покупателя была получена денежная сумма 3000000 р. и вексель ком-мерческого банка стоимостью 2000000 р., срок погашения которого на-

ступил. Определить сумму НДС от реализации и сумму НДС от предва-рительной оплаты, а также общую сумму начислений в бюджет. В этом

же периоде налогоплательщиком были приобретены материалы, работы

и услуги, по которым поставщиками был предъявлен НДС 156324 р.,

кроме этого, одним из поставщиков, которому была сделана предоплата

в счет будущих поставок, был предъявлен счет-фактура на сумму 56000

р. (в т.ч. НДС – определить самостоятельно, с учетом того, что поставля-

емый товар облагается по ставке 10 %). Определить сумму налоговых

вычетов. Определить сумму, подлежащую уплате в бюджет.

В задачах 1-2 к каждой сумме прибавить величину (500= х К), где

К – коэффициент, задаваемый преподавателем.

2. Задачи по теме «Налог на прибыль организаций»

Задача 1. Доходы от реализации продукции и товаров 10546876 р. Рас-

ходы, связанные с производством и реализацией, 7896541 р. Внереализа- ционные доходы 354973 р. Внереализационные расходы 258357 р. Опре-

делить налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль всего и в

т.ч. в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации.

Задача 2. Остаток незавершенного производства на начало года равен

4567980 р., материальные расходы непосредственно при изготовлении продукции 1752556 р., расходы на оплату труда рабочих, занятых изго-

товлением продукции, 1470642 р., взносы в социальные фонды, начис-

ленные на оплату труда этих рабочих, 386921 р., остаток незавершен-

ного производства на конец отчетного периода 2374712 р. Определить

величину прямых расходов, связанных с производством продукции и

учитываемых при налогообложении прибыли.