Налог на добавленную стоимость. Налогоплательщики: организации; индивидуальные предприниматели

Налогоплательщики: организации; индивидуальные предприниматели

(ИП); лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с переме-

щением товаров через таможенную границу РФ.

Налоговым кодексом предусмотрена возможность получения освобо-ждения от исполнения обязанностей налогоплательщика. Получить осво-бождение имеют право организации и ИП, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки (без учета НДС)

не превысила в совокупности два миллиона рублей. Пользоваться осво-

бождением можно в течение года. Чтобы оно не было аннулировано, вы-

ручка от реализации в течение этого времени за каждые три последова-тельных календарных месяца не должна превышать 2 млн р. Если это

условие будет нарушено, налогоплательщику придется заплатить НДС

начиная с того месяца, в котором произошло превышение.

Объекты налогообложения: а) реализация (в т.ч и на безвозмездной ос-

нове) товаров (работ, услуг) на территории РФ, передача имуществен-

ных прав; б) передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд,

расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога

на прибыль; в) выполнение строительно-монтажных работ для собствен-

ного потребления; г) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению, делятся на две группы:

к первой относятся операции, поименованные в пп. 1, 2, ко второй - в п.3

ст. 149 НК РФ. При осуществлении видов деятельности, указанных во

второй группе, можно отказаться от освобождения по начислению НДС.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется

как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых

в соответствии со ст. 40 НК. При получении оплаты, частичной оплаты

в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) налоговая база ис-

числяется исходя из сумм полученной оплаты.

Налоговым периодом является квартал.

Налоговые ставки: 0 % в отношении экспорта; 10 % - продукты пита-

ния (по перечню), товары для детей (по перечню), периодические печат-

ные издания, за исключением поименованных в ст. 164, медицинские

товары (по перечню); 18 % для всех остальных товаров (работ, услуг).

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из

дат: дата отгрузки; дата оплаты (предварительной оплаты).

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополни-

тельно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к

оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сум-

му налога. Для этого выставляются счета-фактуры.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в каждом

налоговом периоде как разница между суммой, начисленной от нало-

говой базы, и суммой налоговых вычетов.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога

на установленные налоговые вычеты (ст. 171 НК РФ): вычеты по при-обретенным ТМЦ, работам, услугам; вычеты по предварительной опла-

те поставщикам; вычеты ранее начисленного НДС от предоплаты поку-пателей; иные вычеты по ст. 171. Условия для получения вычета: а) цен-

ности приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС, ли-

бо для перепродажи; б) у налогоплательщика имеются документы, под-тверждающие право на вычет (счета-фактуры поставщика и документы, подтверждающие факт приобретения товаров, работ, услуг). При посту-плении ТМЦ (работ, услуг) после предоплаты, НДС от которой был взят

к вычету, он подлежит восстановлению. При осуществлении видов дея-тельности, не облагаемых НДС, суммы налога, предъявленные постав-

щиками, относятся на затраты.