Статистика налогов и налоговой системы

Статистика налогов и налогообложения - отрасль экономической статистики, изучающая количественную сторону явлений и процессов в налоговой системе страны. Налоговая система- совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, порядка распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней и способов осуществления налогового администрирования.

В экономической статистике статистика налогов и налогообложения обычно рассматривается как часть статистики бюджета. К основным задачам статистики налогов и налогообложения относятся обобщение данных о налоговых поступлениях в бюджетную систему РФ и подготовка статистической информации, необходимой для проведения экономического анализа и принятия органами государственного управления обоснованных решений в отношении налогово-бюджетной политики.

Статистическое изучение налогов и налогообложения предполагает определение объема и структуры доходов бюджета налоговых по уровням бюджетной системы РФ, объема и структуры задолженности по налоговым платежам, анализ динамики структурных сдвигов, происходящих в налоговой системе, и выявление факторов, влияющих на данные процессы.

Задача № 1 Изменение ставки по налогу на прибыль составило в отчетном периоде по сравнению с базисным +5%, а размер налогооблагаемой прибыли предприятия увеличился в отчетном периоде в 1, 3 раза. Налогооблагаемая прибыль в базисном периоде составила 1800 тысяч рублей. Ставка налога на прибыль в базисном периоде – 20%. Определить изменение налоговых отчислений в отчетном периоде по сравнению с базисным в целом и по факторам.

Решение:

Для решения составим таблицу:

Абсолютное изменение объема налоговых отчислений в отчетном периоде найдем по формуле:
∆ НО = НО₁-НО₀ = 585-360 = 225 тыс. руб. - произошло увеличение объема налоговых отчислений.

Изменение объема налоговых отчислений по факторам найдем по формулам:
∆ ^СНО = (С₁-С₀)НБ₁ = (0, 25-0, 20)*2340 = 117 тыс. руб. – увеличение за счет изменения ставки налога;
∆ ^НБНО = (НБ₁-НБ₀)С₀ = (2340-1800)*0, 2 = 108 тыс. руб. - увеличение за счет изменения налогооблагаемой прибыли.

Задача № 2. Имеется информация о налоговых сборах по двум группам налогоплательщиков:

Проанализировать динамику (в абсолютном и относительном виде) общей суммы налоговых отчислений и под влиянием отдельных факторов.

Решение:

1) На изменение объема налоговых доходов влияет изменение количества налогоплательщиков (n), величины налоговой базы (Б) и налоговых ставок (с): Н=n*Б*с.
Найдем общую сумму налоговых отчислений (доходов) в базисном периоде:
∑ Н0 = ∑ n0*Б0*с0 =80*1, 6*0, 30+150*2, 4*0, 34 =160, 8 млн. р.
Найдем общую сумму налоговых отчислений (доходов) в отчетном периоде:
∑ Н1 = ∑ n1*Б1*с1 = 90*1, 9*0, 32+160*2, 5*0, 36 = 198, 72 млн. р.

2) Найдем абсолютное изменение общей суммы налоговых отчислений (доходов):
∆ Н = ∑ Н1-∑ Н0=198, 72-160, 8=37, 92млн. р.
Найдем относительное изменение общей суммы налоговых отчислений (доходов):
I_Н = ∑ Н1/∑ Н0 = 198, 72/160, 8 = 1, 2358 = 123, 58%.
Как видим сумма налоговых отчислений (доходов) в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 23, 58%, что в абсолютном выражении составляет 37, 92 млн. р.

3) Найдем изменение суммы налоговых отчислений (доходов) по факторам:

- за счет изменения числа налогоплательщиков:
∆ Н_n=∑ n1*Б0*с0-∑ n0*Б0*с0= (90*1, 6*0, 30+160*2, 4*0, 34)-160, 8= 173, 76-160, 8=12, 96 млн. р.
I_Нn==∑ n1*Б0*с0/∑ n0*Б0*с0 = 173, 76/160, 8=1, 0806=108, 06%
Увеличение суммы налоговых отчислений за счет изменения числа налогоплательщиков произошло на 8, 06%, что соответствует 12, 96 млн. р.

- за счет изменения налоговой базы:
∆ Н_Б=∑ n1*Б1*с0-∑ n1*Б0*с0= (90*1, 9*0, 30+160*2, 5*0, 34)-(90*1, 6*0, 30+160*2, 4*0, 34)=187, 3-173, 76 =13, 54млн. р.
I_НБ==∑ n1*Б1*с0/∑ n1*Б0*с0 = 187, 3/173, 76=1, 0780=107, 80%
Увеличение суммы налоговых отчислений за счет увеличения налоговой базы произошло на 7, 8%, что соответствует 13, 54 млн. р.

- за счет изменения налоговой ставки:
∆ Н_с=∑ n1*Б1*с1-∑ n1*Б1*с0= 198, 72-(90*1, 9*0, 30+160*2, 5*0, 34)=198, 72-187, 3=11, 42 млн. р.
I_Нс=∑ n1*Б1*с1/∑ n1*Б1*с0= 198, 72/187, 3=1, 0610=106, 10%
Увеличение суммы налоговых отчислений за счет изменения налоговой ставки произошло на 6, 1%, что соответствует 11, 42 млн. р.

4) Взаимосвязь абсолютных и относительных изменений налоговых доходов:
I_Н= I_Нn *I_НБ* I_Нс = 1, 0806*1, 078*1, 061=1, 2359
∆ Н=∆ Н_n+∆ Н_Б+∆ Н_с=12, 96+13, 54+11, 42=37, 92 млн. р.

Вопросы для самопроверки.

1. Какая связь существует между фискальной и бюджетной системами?

2. Какие основные виды налогов платит население РФ?

3. Что такое «резидент» и «нерезидент»? Почему необходимо введение этих понятий?

4. Какие основные блоки статистической информации формируются в связи с переходом к СНС?

5. Какая разница между понятиями «предприятие» и «институциональная единица»?

Задачи для практических и самостоятельных работ.

Задача № 1. Изменение ставки по налогу на прибыль составило в отчетном периоде по сравнению с базисным +9%, а размер налогооблагаемой прибыли предприятия увеличился в отчетном периоде в 1, 8 раза. Налогооблагаемая прибыль в базисном периоде составила 9000 тысяч рублей. Ставка налога на прибыль в базисном периоде – 32%. Определить изменение налоговых отчислений в отчетном периоде по сравнению с базисным в целом и по факторам.

Задача № 2. Изменение ставки по налогу на прибыль составило в отчетном периоде по сравнению с базисным +9%, а размер налогооблагаемой прибыли предприятия увеличился в отчетном периоде в 2, 3 раза. Налогооблагаемая прибыль в базисном периоде составила 5000 тысяч рублей. Ставка налога на прибыль в базисном периоде – 25%. Определить изменение налоговых отчислений в отчетном периоде по сравнению с базисным в целом и по факторам.

Задача № 3. Имеется информация о налоговых сборах по двум группам налогоплательщиков:

Проанализировать динамику (в абсолютном и относительном виде) общей суммы налоговых отчислений и под влиянием отдельных факторов

Задача № 4. Имеется информация о налоговых сборах по двум группам налогоплательщиков:

Проанализировать динамику (в абсолютном и относительном виде) общей суммы налоговых отчислений и под влиянием отдельных факторов