Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
ВИСНОВКИ. В даній курсовій роботі на тему «Бухгалтерсій облік грошових коштів» можна зробити наступні висновки.
|
|
В даній курсовій роботі на тему «Бухгалтерсій облік грошових коштів» можна зробити наступні висновки.
Грошові кошти є головною складовою всіх фінансових операцій підприємства. Вони беруть участь в забезпеченні всіх видів господарської діяльності, зокрема, фінансових операцій. Внаслідок кругообігу господарських засобів між підприємствами виникають відносини, які називаються розрахунками. Розрахунки можуть здійснюватися в готівковій та безготівковій формі. Грошові обороти, як готівкові так і безготівкові органічно пов’язані між собою і переходять з однієї форми в іншу.
Виконання основних завдань бухгалтерського обліку грошових коштів сприяє забезпеченню одержання достовірної, точної, своєчасної інформації про рух грошових коштів. Дослідження руху грошових коштів згідно Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку №1 " Загальні вимоги до фінансової звітності" на ТОВ «Відродження» дає можливість спостерігати рух грошових коштів у розрізі операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.
Грошові кошти забезпечують проведення поточних операцій. В діяльності підприємства між вхідними та вихідними грошовими потоками завжди є тимчасовий розрив, тому підприємство тримає вільні грошові кошти на поточному рахунку. Крім того, в зв’язку з непередбачуваністю господарських витрат, вони необхідні для виконання непередбачених платежів.
Щодо базового підприємства ТОВ «Відродження», то облікова політика фірми забезпечує дотримання принципів організації бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності і регулюється наказом про організацію бухгалтерського обліку і облікову політику.
Позитивними моментами в організації обліку грошових коштів на ТОВ «Відроджені» є комп’ютеризація обліку. Я вважаю, що це вдале рішення керівника, оскільки це поєднання професійних якостей і функцій працівника з інтелектуальними можливостями комп’ютерів.
Для обліку коштів призначений 3 клас рахунків Плану рахунків – «Кошти, розрахунки та інші активи». Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку №1 " Загальні вимоги до фінансової звітності" є нормативною основою для складання найважливішої форми фінансової звітності яка має назву Звіт про рух грошових коштів. Цим національним положенням (стандартом) визначаються зміст і форма звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей. Правильна організація контролю грошових коштів забезпечує дотримання касової дисципліни і раціональне використання коштів за призначенням.
Список використаних джерел:
1).Білуха М.Т. Курс аудиту. – Київ: Вища школа: Товариство “Знання”, 1998.–569 - 573 с.2). Базилевич В.Д. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.- К., 2000. – 692с.3). Бутинець Ф.Ф., Давидюк Т.В. Бухгалтерський управлінський облік. –Житомир: ПП “Рута”, 2002. –499 - 592с.4). Бутинець Ф.Ф., Лайчук С.М., Олійник О.В. Організація бухгалтерськогообліку: Підручник.- Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 590 - 592 с.5). Бутинець Ф.Ф., Чижевська Л.В. Бухгалтерський управлінський облік: курслекцій. – Житомир: ПП «Рута», 2000.- 110 - 114с.6). Бутинець Ф.Ф. Особливості бухгалтерського обліку в торгівлі: Навчальний посібник. – Житомир: ПП «Рута», 2000. – 450 - 456с.7). Бухгалтерський фінансовий облік: підручник для студ. спец “Облік іаудит” вищ. навч. закладів за редакцією Бутинець Ф.Ф. Житомир: ПП“Рута”, 2005. –754 - 756с.8). Бухгалтерський облік і фінансова звітність: навчальний практичнийі фінансова звітність: навчальний практичний посібник за редакцією Голова С.Ф. Дніпропетровськ: ТОВ “Баланс- клуб”, 2000. - 765 - 768с. 9). Бухгалтерський облік в Україні. Навчальний посібник.10). Голов С.В., Єфименко В.І. Фінансовий і управлінський облік: навчальний посібник для студ. – К.: ТОВ «Автоінтерсервіс», 1996. – 240 - 246с.11). Давидов Г.М. Аудит: Підручник.-К.: “Знання”,. 2004. – 230 - 234 с.12). Давидов Г.М. Аудит: Навчальний посібник. -2-ге видання перероб. І доп.-К.: Т-во «Знання», КОО, 2001. - 356-363с.13). Дерій В.А., Кізима А.Я. Аудит: курс лекцій – Тернопіль: Джура, 2002. –80 - 86с.14). Закону України " Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні".
15). Інструкція №3 «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті» від 04.06.2003 року.
16). Інструкція «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України», затверджена постановою Правління НБУ від 18.02.2013 р. № 45 зі змінами і доповненнями.
17). Кім Г.М., Сопко В.В., Кім С.Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення: Навчальний посібник – к.: Центр навчальної літератури, 2004. - 430– 440с18). Наказ Держкомстату України “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій”19).Нападовська Л.В. Управлінський облік: монографія. – ДніпропетровськНаука і освіта, 2000. 201– 224с. 20). Нашкерська Г.В. Бухгалтерський облік: Навч. посібник. — Київ: 2004. — 302 - 310 с.21). Нормативно-практичні матеріали. За редакцією Р.Л.Хом»яка. – Львів: Національний університет «Львівська політехніка», «Інтелект-Захід», 2001. - 726 -728с.22). Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс»; 23). Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів»24). Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене ухвалою Правління НБУ від 15.12.2005 р. № 637, зареєстроване в Міністерстві юстиції 13.01.2005 р. під № 40/10320 (із змінами і доповненями, остані з яких унесено постановою від 22.12.2010 р. №573).25). Постанова Правління НБУ від 09.02.2005 року № 32 «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку».
| Наказ № 3 про облікову політику на підприємстві «01» січня 2012 р. Відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року №996-ХІУ наказую встановити такі принципи, методи і процедури, що будуть використовуватись підприємством для складання та подання фінансової звітності і формувати облікову політику підприємства. I. Організація бухгалтерського обліку 1.Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку на підприємстві і на виконання пункту 4 статті 8 Закону «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» (далі – Закон про бухгалтерський облік), встановити з 1 січня 2012 року у ТОВ «Відродження» такі засади організації бухгалтерського обліку: 1.1. Бухгалтерський облік здійснюється бухгалтерією підприємства, яку очолює головний бухгалтер. 1.2. Кількісний та якісний склад бухгалтерії визначається штатним розписом і затверджується окремим наказом керівника підприємства. 2. Права й обов'язки головного бухгалтера та всіх посадових осіб бухгалтерії визначаються Законом про бухгалтерський облік, цим наказом та затвердженими посадовими інструкціями. 2.1. Відповідно до пункту 7 статті 8 Закону про бухгалтерський облік головний бухгалтер підприємства: 2.1.1. забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання й подання у встановлені строки фінансової звітності; 2.1.2. організовує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; | |
| 2.1.3. бере участь в оформленні матеріалів, пов'язаних із недостачами та відшкодуванням втрат від недостач, крадіжок і псування цінностей підприємства. 2.2. Розпорядження головного бухгалтера, які стосуються становлення та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, є обов'язковими для виконання усіма структурними підрозділами й усіма працівниками підприємства. 2.2.1. Цим наказом головний бухгалтер наділяється правом другого підпису, який він ставить на первинних бухгалтерських документах, реєстрах бухгалтерського обліку та відповідних звітах згідно з переліком, наведеним у додатку до цього наказу (крім платіжних доручень). 2.3. Головний бухгалтер несе особисту відповідальність перед керівником підприємства, призначеним на відповідну посаду його власником(ми), згідно з переліком питань, наведених у пункті 2.1 цього наказу. 2.3.1. За відсутності головного бухгалтера вищезазначені (див. п. 2.1 цього наказу) обов'язки та відповідальність покладаються на його першого заступника. 2.3.2. Відповідальність інших працівників бухгалтерії регулюється посадовими інструкціями, які затверджуються керівником підприємства. 3. Затвердити перелік посадових осіб, які наділяються правом дозволу на проведення господарських операцій (додаток до наказу). Зразки підписів відповідних осіб за переліком затверджуються окремим наказом керівника та доводяться до відома відповідних структурних підрозділів. 3.1. Перелічені особи наділяються правами та несуть повну відповідальність за відповідність проведених операцій чинному законодавству та статуту підприємства згідно з посадовими інструкціями. 4. Затвердити перелік посадових осіб, яким дозволено отримувати та видавати товарно-матеріальні цінності (додаток до наказу). Зразки підписів відповідних посадових осіб за переліком затверджуються окремим наказом | |
| керівника та доводяться до відома відповідних структурних підрозділів. 4.1. Перелічені особи наділяються правами та несуть повну відповідальність за відповідність проведених операцій законодавчим актам та статуту підприємства згідно з посадовими інструкціями та чинними законодавчими актами України. 5. Обов'язок щодо складання фінансової звітності та іншої звітності на вимогу власників, органів статистики покласти на головного бухгалтера. 6. Затвердити правила й графік документообігу відповідно до додатка до цього наказу за переліком документів, затверджених керівником. ІІ. Ведення бухгалтерського обліку 1. Бухгалтерський облік на підприємстві здійснювати із застосуванням комп'ютерної бухгалтерської програми 1С: Бухгалтерія. Відповідальність за відповідність реєстрів обліку, порядку й способу реєстрації та узагальнення інформації, передбачених цією комп'ютерною програмою, вимогам законодавства, покладається на головного бухгалтера підприємства. 2. Затвердити перелік первинних документів, які застосовуються підприємством у практичній діяльності й офіційно затверджені відповідними державними органами, у додатку до цього наказу. 3. Затвердити форми первинних облікових документів (зведених первинних документів), які застосовуються підприємством у практичній діяльності, але не затверджені відповідними державними органами, у додатку до цього наказу. 4. Затвердити перелік посадових осіб, які використовують бланки суворої звітності у роботі. 4.1 Надати право підпису довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей, укладання угод директору підприємства. 5. Згідно з пунктом 1.3 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів | |
| України від 24.05.95 р. №88, всі первинні документи, облікові реєстри, фінансова, статистична та інша звітність складаються українською мовою. 6. Установити місце зберігання (архів підприємства) первинних документів та реєстрів бухгалтерського обліку, виготовлених як на паперових, так і на магнітних носіях інформації (дискети, компакт-диски). Строки зберігання встановлюються відповідно до законодавства. 7. Затвердити розроблений на підставі Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств та організацій (див. наказ МФ України від 21.12.99 р. №291) робочий план рахунків із використанням рахунків першого, другого та третього порядків. 8. З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку й звітності проводити інвентаризацію активів та зобов'язань відповідно до статті 10 Закону про бухгалтерський облік та інших нормативних документів: 8.1. Інвентаризація активів і зобов'язань, під час якої перевіряються їх наявність, документальне підтвердження і стан та дається оцінка, визначається ефективність застосування окремих принципів, методів і процедур бухгалтерського обліку і розробляються пропозиції щодо зміни окремих параметрів облікової політики на наступний звітний період (рік), проводиться перед складанням річної фінансової звітності підприємства у період з 15 листопада до 30 грудня та в період з 15 травня до 30 червня в обов'язковому порядку. Точний час і порядок її проведення, відповідальні особи визначаються керівником підприємства окремим письмовим розпорядженням (наказом); 8.2. У всіх інших випадках об'єкти й періодичність проведення інвентаризації визначаються керівником підприємства на підставі чинного законодавства у міру необхідності. (Згідно з Інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і документів та розрахунків затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. №69 (далі – Інструкція №69) наводиться повний перелік об’єктів та періодичність (або умови) інвентаризації). | |
| 8.3. Для проведення інвентаризаційної роботи (планових та позапланових інвентаризацій активів та зобов'язань, списання основних засобів, малоцінних, інших матеріальних цінностей тощо) затвердити постійно діючу інвентаризаційну комісію у складі: (наводиться перелік членів постійно діючої інвентаризаційної комісії). 8.4. Інвентаризація каси підприємства проводиться не рідше одного разу на місяць. ІII. Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх періодах, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року. Виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, передбачає повторне відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності. Облікова політика може змінюватися, тільки якщо змінюються статутні вимоги, вимоги органу, який затверджує положення (стандарти) бухгалтерського обліку, або якщо зміни забезпечать достовірне відображення подій чи операцій у фінансовій звітності підприємства. Загальний контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою. Контроль за виконанням конкретних пунктів наказу покладається на: Познякову С. М. Зі змістом наказу ознайомити (під розписку) усіх посадових осіб, причетних до його виконання. Керівник підприємства Чіпак І. І. З наказом ознайомлені: всі працівники ТОВ «Відродженя» |
Додаток Б
Індивідуальний графік роботи касира ТОВ «Відродження»
| № | Назва робіт | Строк виконання |
| Приймання та видання готівки за оформленими прибутковими і видатковими касовими ордерами з попередньою перевіркою їх відповідно до робочих інструкцій про оформлення касових операцій | Щодня з 8.30 до 14.00 | |
| Запис прибуткових і видаткових касових ордерів у касову книгу | Негайно після здійснення кожної операції | |
| Проведення операцій в банку (одержання коштів за чеками, здавання касових надходжень, одержання виписок із рахунків і т.д) | Щодня з 14.00 до 16.00 | |
| Здавання бухгалтеру по розрахунках одержаних у банках виписок і документів | Негайно після повернення з банку | |
| Оформлення прибуткових і видаткових касових ордерів, одержання коштів за чеками та здавання надходжень у банк. Запис у касову книгу | Негайно після повернення з банку | |
| Складання списків депонентів по заробітній платі й здавання їх бухгалтеру по заробітній платі | До 9.30 четвертого дня після початку виплати | |
| Складання звіту касира та здавання його головному бухгалтеру | Щодня о 17.00 |
Додаток В
23 січня 2011 р. касир ТОВ «Відродження» Шевченко М.Г. отримала з «ПриватБанку», з поточного рахунку на виплату заробітної плати працівникам 3250 грн. Код ЄДРПОУ 03764755. Головний бухгалтер підприємства Сіряченко О.В.
| ТОВ «Відродження»
(підприємство, організація) Типова форма № КО-1
Ідентифікаційний код ЄДРПОУ
_____________________________________________ (найменування підприємства (установи, організації))
Прибутковий касовий ордер № 1 від 23листопада 2011 р. | Л і н і я в і д р і з у | ТОВ «Відродження» (підприємство, організація) Квитанція до прибуткового касового ордера № 1 від “ 23 ” Січня 2011 р. Прийнято від «ПриватБанк» _______________________________________ Підстава: На виплату заробітної плати працівникам ___________________________________________ Сума Три тисячі двісті п’ятьдесят грн. нуль. коп (словами) М.П. Головний бухгалтер Познякова С.М. (підпис, прізвище, ініціали) Касир Шевченко М.Г (підпис, прізвище, ініціали) | |||
| Кореспондую-чий рахунок, субрахунок | Код аналітичного рахунку | Сума цифрами | Код цільового призначення | ||
| 3250.00 | |||||
| Прийнято від «ПриатБанк» _________________________________________________________________ Підстава: На виплату заробітної плати працівникам _________________________________________________________________ Сума Три тисячі двісті п’ятьдесят грн. нуль. коп. (словами) Додатки: _________________________________________________________ _________________________________________________________________ Головний бухгалтер ______ Познякова С.М. __________________________ (підпис, прізвище, ініціали) Одержав касир ___________ Шевченко М.Г. _________________________ (підпис, прізвище, ініціали) |
Додаток Г
ТО»³дродження», код ЄДРПОУ 03764755 видано 2.02.2011 р. робітнику Іванову Л.Е. кошти в під звіт на витрати по відрядженню, 200 грн. При отримані грошей Іванов Л.Е пред’явив паспорт МО 127900 виданий Білозерським РУМВС Херсонської обл. 12.04.1999 р.
Типова форма КО-2
|