Особенности и классификация документов, используемых при расследовании экономических и должностных преступлений.

Если в бухгалтерском документе отсутствует одно из законодательных требований, он является неполноценным. Неполноценные документы можно подразделить на 3 группы:

1 неправильно оформленные (без необходимых реквизитов; с лишними реквизитами; с ненадлежащими реквизитами);

2 отражающие незаконные операции (составленные на хозяйственные операции, которые по правовым нормам не должны совершаться);

3 отражающие вымышленные операции, которые в действительности не осуществлялись (фиктивный документ, который зарегистрирован в сводном документе, но в действительности никогда не существовал).

Фиктивные документы, принимаемые в бухучете, могут классифицироваться также как:

– безденежные (расходный кассовый ордер, деньги по которому получателю в действительности не выдавались);

– бестоварные (содержащие все реквизиты документы, по которым в действительности передача товара не производилась).

Оформление бестоварных документов может осуществляться с целью:

– представления подложных данных о фактическом расходовании сырья и материалов на производство с последующим их хищением;

– выдачи сторонним организациям заведомо фиктивных документов для сокрытия их противозаконных действий;

– составления фиктивных документов или изменения подлинных в целях сокрытия недостач, образовавшихся в результате хищения.

Классификация проверяемых документов представлена на рисунке 1.

Рисунок 10 – Классификация проверяемых документов

Довольно часто неполноценные документы являются подложными. Они делятся на 2 вида:

– фальсифицированные (материальный подлог);

– содержащие заведомо ложные сведения (интеллектуальный подлог).

Признаки подложных документов:

– отсутствие у получателя материальных ценностей или наличие их в меньшем количестве, чем отпущено поставщиком;

– отсутствие платежного требования-поручения предприятия-поставщика об оплате каких-либо материалов;

– несоответствие данных в документах о движении материальных ценностей и ТТН;

– несоответствие показателей в различных экземплярах одного и того же документа, находящегося у поставщика и покупателя;

– наличие у поставщика документов о расходе материалов, которых не было в приходе и т.п.