Экономическая сущность налогов и основы налогообложения

Сущность налогообложения выражается, прежде всего, через понятие налогов и сборов, методов их исчисления и способов взимания с налогоплательщиков (рисунок 1).

Рисунок 1 - Понятие «налог»

Возникновение налогов связано с необходимостью выполнения государством своих основных функций. В современном обществе фискальные платежи являются основным источником доходов государства. Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет сущность налогов. С юридической точки зрения налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой – субъект налогообложения (юридическое или физическое лицо). С экономической точки зрения налоги представляют собой инструмент фискальной политики и, одновременно, метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога. Выделяют следующие функции налогов: фискальная, контрольная, регулирующая, распределительная, социальная.

Каждый налог состоит из совокупности элементов, установленных законом. Только при наличии всех соответствующих элементов обязанность по уплате налога считается установленной. Все элементы делятся на две группы:

· существенные (субъект налога, предмет и объект налога, налоговая база, налоговый и отчетный период, ставка налога и метод налогообложения, порядок исчисления налога, порядок уплаты налога);

· факультативные (порядок зачета и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы).

Используют три способа взимания налогов, т.е., учета и оценки объекта налога:

· кадастровый (использование кадастра – реестра, содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения, для исчисления соответствующего налога);

· декларационный (предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации – официального документа, в котором отражается информация о доходах и расходах, о величине налоговой базы, источниках доходов, налоговых льготах и вычетах);

· у источника выплаты (предполагается исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения – обычно используется бухгалтерией предприятия, которая выплачивает доход).

Выделяют следующие методы налогообложения:

· пропорциональный;

· прогрессивный;

· регрессивный;

· равного налогообложения.

Не всякий обязательный платеж может считаться налогом. Специфика налогов заключается в их соответствии определенным принципам (рисунок 2).

Рисунок 2 - Понятие «принципы налогообложения»

Впервые принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом (в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов»)еще в 1776 г. Он предложил рассматривать 3 источника налога: ренту, прибыль и заработную плату. Адам Смит определил следующие основные принципы налогообложения: равномерность, стабильность, простота и удобство, неотягощенность. По мере развития регулирующей функции государства в сфере налогообложения расширяется и перечень принципов, которые в современной системе налогообложения объединяют в 3 группы: экономические; организационные и юридические. Критерии их выявления отражены на рисунке 3.

Рисунок 3 - Основные критерии выявления принципов налогообложения

Задание 1 - Выбрать правильные ответы

1 К способам взимания налогов относится:

1.1 декларационный;

1.2 прямой;

1.3 косвенный.

2 Плата государству за выполнение его органами юридически значимых действий – это:

2.1 налог;

2.2 пошлина;

2.3 сбор.

3 Принцип «неотягощенности» означает:

3.1 равнонапряженность налоговых изъятий;

3.2 устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

3.3 сумма налога, которая не ложится тяжким бременем на налогоплательщика.

4 Кадастровый способ взимания налогов – это:

4.1 использование реестра с перечнем сведений об оценке объекта обложения;

4.2 использование налоговой декларации;

4.3 исчисление и изъятие образования объекта обложения.

5 К факультативным элементам налогообложения относятся:

5.1 налоговая ставка;

5.2 налогооблагаемый период;

5.3 налоговые льготы.

6 К методам налогообложения относится:

6.1 линейный;

6.2 пропорциональный;

6.3 расчетный.

7 Субъект налогообложения – это:

7.1 лицо, являющееся плательщиком налога;

7.2 лицо, которое фактически уплачивает налог;

7.3 лицо, за которое уплачивают налог.

8 К налоговым платежам относятся:

8.1 только налог;

8.2 налог, сбор и пошлина;

8.3 налог, сбор, пошлина, платеж.

9 Налоги – это:

9.1 добровольные пожертвования граждан в пользу государства;

9.2 обязательные выплаты юридических и физических лиц в пользу государства;

9.3 ежегодные добровольные платежи ЮЛ.

10 Фискальная функция налогов – это:

10.1 формирование финансовых ресурсов;

10.2 контроль за движением финансовых ресурсов;

10.3 предоставление льгот по налогообложению.

11 Пошлина – это:

11.1 плата за использование природных ресурсов;

11.2 плата за совершение государственными органами юридически значимых действий;

11.3 плата государству за право осуществления деятельности.

12 К экономическим принципам относится:

12.1 принцип всеобщности;

12.2 принцип единства налоговой системы;

12.3 принцип приоритетности налогового законодательства.

13 К организационным принципам относится:

13.1 принцип соразмерности;

13.2 принцип определенности;

13.3 принцип равенства и справедливости.

14 По назначению налоги классифицируются на:

14.1 прямые и косвенные;

14.2 регулирующие и закрепленные;

14.3 общие и специальные.

15 Налоги возникли в следствие:

15.1 появления государств;

15.2 становления промышленности;

15.3 развития торговли.