Тема 6. Ценообразование и налогообложение

Цена – денежное выражение стоимости товара, работы или услуги или сумма денег, которую покупатель уплачивает продавцу на основе взаимной договоренности.

Стоимость товара определяется спросом и предложением и в конечном итоге воплощенным в нем трудом, признанным обществом. На товарном рынке цены, как правило, не совпадают со стоимостью товаров. Отклонения цен от стоимости определяются собственниками товаров, государством и выполняемыми функциями товаров.

Собственники влияют на изменение цен объективно (снижение затрат) и субъективно (несовершенная конкуренция, олиго- и монополия).

Государство регулирует цены на некоторые виды товаров путем установления пределов рентабельности, налоговой системой и пошлинами.

Основные функции цен:

ü сбалансированности спроса и предложения;

ü планово-учетная (цены на установленную дату);

ü стимулирующая (воздействие на производство и потребление);

ü распределительная (распределение и перераспределение национального дохода);

ü рационального размещения производства (продажи).

Основные элементы цены при формировании видов цен представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 – Структура цены

Ценообразование – это комплексный процесс, в котором необходимо учитывать большое количество факторов: политику и задачи предприятия, результаты маркетинговых исследований, действия конкурентов, психологию потребителей, действующее законодательство и другие нормативно-правовые акты.

Установление цен включает следующие этапы:

ü постановка задач ценообразования;

ü определение спроса;

ü определение издержек производства;

ü анализ цен и товаров конкурентов;

ü выбор метода ценообразования;

ü установление цены.

Основными задачами ценообразования могут быть:

ü обеспечение выживаемости предприятия;

ü максимизация текущей прибыли;

ü завоевание лидерства на рынке;

ü завоевание лидерства по показателям качества.

Выбор метода ценообразования зависит от основной ориентации – либо на производство, либо на рыночный спрос. Выделяют методы полных, предельных, стандартных, прямых издержек производства, метод расчета цен на основе анализа безубыточности и обеспечения целевой прибыли. Также находят применение параметрические методы ценообразования: на основе уровня текущих цен, метод баллов, удельной цены, метод регрессии и т.д.

Установление окончательной цены – самый ответственный момент ценообразования. Выбрав один из методов ценообразования с учетом влияния на цену объемов, затрат, прибыли, а также франкирования, страхования, скидок (наценок) и изменения налоговых платежей, целесообразно перепроверить проект цены с позиции достижения целей политики цен предприятия. Важно оценить влияние цены на других участников рыночной деятельности, их потенциальную реакцию на предполагаемую цену. Необходимо проверить, как отнесутся к этой цене дистрибьюторы и дилеры, как воспримут эту цену продавцы товара и как отреагируют на данную цену конкуренты и поставщики. Кроме того, необходимо знать и учитывать действующее законодательство в области ценообразования.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдач разрешений (лицензий).

В РФ установлены и взимаются следующие виды налогов и сборов:

1. Федеральные налоги и сборы:

a. Налог на добавленную стоимость (18%[1]);

b. Налог на прибыль организаций (20)%;

c. Водный налог (р. Урал – 354 руб. за 1 тыс. м³);

d. Налог на добычу полезных ископаемых (3, 8-17, 5%);

e. Государственная пошлина;

f. Акцизы на отдельные виды товаров.

g. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

h. Налог на доходы физических лиц (9, 13, 15, 30%).

2. Региональные налоги и сборы:

a. Налог на имущество организаций (не более 2, 2%);

b. Транспортный налог;

c. Налог на игорный бизнес.

3. Местные налоги и сборы:

a. Земельный налог (не более 0, 3% для с/х земель, 1, 5% – прочие);

b. Налог на имущество физических лиц.

Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам:

Налог считается установленным в случае, когда определены следующие элементы налогообложения:

ü объект налогообложения;

ü налоговая база;

ü налоговый период;

ü налоговая ставка;

ü порядок исчисления налога;

ü порядок и сроки уплаты налога.