РОЗДІЛ 3. За наслідками проведеного аудиту розрахунків з підзвітними особами на ПАТ Кременчуцький завод дорожнiх машин за 2012 рік встановлено наступне.

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК

За наслідками проведеного аудиту розрахунків з підзвітними особами на ПАТ " Кременчуцький завод дорожнiх машин" за 2012 рік встановлено наступне.

Основні відомості про підприємство, що перевірялось:

- назва: ПАТ " Кременчуцький завод дорожнiх машин";

- код ЄДРПОУ: 05762565;

- організаційно-правова форма: публічне акціонерне товариство;

- форма власності: приватна;

- ознака особи: юридична;

- форма фінансування: госпрозрахункова;

- наявність філій, підрозділів: Комсомольський РГП, Семенівський РГП;

- основний вид господарської діяльності: виробництво асфальто- і грунтозмішувальних установок, запасних частин, вузлів та агрегатів до них, автоцистерн для перевезення світлих нафтопродуктів, комбінованих дорожніх машин різного призначення, автобітумовозів, автогудронаторів, причіп-цистерн різної місткості, товарів народного споживання, чавунного, сталевого та кольорового литва;

- вид інвестиційної діяльності: немає;

- вид зовнішньоекономічної діяльності: експорт, імпорт;

- вид фінансово-господарської діяльності: виробництво комбінованих дорожніх машин різного призначення.

Для перевірки підприємством надано документи за 2012 рік, а саме:

- Баланс (форма №1);

- журнал №3 та відомості до нього;

- наказ про облікову політику;

- первинні документи;

- облікові регістри;

- акти попередніх перевірок.

Відповідальність за надану інформацію та правильність складання фінансової звітності несе керівництво підприємства, яке перевірялось. Аудитор відповідає за обґрунтованість аудиторського висновку, складеного за цими документами.

Аудиторська перевірка здійснена відповідно до вимог діючого законодавства та норм, які регулюють аудиторську практику і ведення бухгалтерського обліку, а саме:

- Закону України «Про аудиторську діяльність» від 22.04.93 р. №3125-XII;

- Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. №996-XIV;

- Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013р. №73;

- Податковий кодекс України від 23.12.2010р. №2856-VI;

- Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999р. №291.

Перевірка спланована і підготовлена з достатнім рівнем упевненості в тому, що фінансова звітність не має суттєвих помилок. Аудитором згідно з положеннями МСА 320 «Суттєвість в аудиті» здійснена оцінка системи обліку та внутрішнього контролю підприємства на предмет суттєвого впливу помилок на фінансову звітність. Під час аудиту використаний принцип вибіркової перевірки інформації і взяті до уваги тільки суттєві помилки. Застосовуючи тестування, перевірено цифровий матеріал щодо обліку розрахунків з підзвітними особами, на якому ґрунтується фінансова звітність. Вважаємо, що зібрана інформація є достатньою для складання аудиторського висновку.

У результаті аудиту встановлено: надана інформація дає реальне й повне уявлення про розрахунки з підзвітними особами суб’єкта, що перевіряється. Система бухгалтерського обліку, яка застосовувалася на підприємстві, відповідає законодавчим та нормативним вимогам. Фінансова звітність щодо розрахунків з підзвітними особами підготовлена на підставі даних бухгалтерського обліку і достовірно й повно подає фінансову інформацію про розрахунки з підзвітними особами підприємства станом на 01 січня 2013 року згідно з нормативними вимогами про бухгалтерський облік та звітність в Україні.

ВИСНОВОК

За результатами написання курсової роботи досліджено методологію аудиту розрахунків з підзвітними особами:

- розкрито економічне обґрунтування аудиту розрахунків з підзвітними особами;

- висвітлено нормативу базу аудиту розрахунків з підзвітними особами;

- досліджено аудит розрахунків з підзвітними особами;

- наведено коротку характеристику ПАТ " Кременчуцький завод дорожніх машин";

- здійснено оцінку системи внутрішнього контролю і системи бухгалтерського обліку розрахунків з підзвітними особами;

- складено програму аудиту розрахунків з підзвітними особами;

- проаналізовано методологію аудиту видачі готівки під звіт на господарські потреби;

- розглянуто порядок проведення аудиту видачі готівки під звіт на відрядження;

- досліджено методику перевірки правильності відображення в обліку та звітності розрахунків з підзвітними особами;

- складено аудиторський висновок за результатами аудиту розрахунків з підзвітними особами.

В першому розділі визначено, що метою аудиту розрахунків з підзвітними особами є висловлення незалежної думки аудитора щодо достовірності, законності та правильності відображення в обліку та звітності виданих грошових коштів під звіт та їх цільового використання.

Предметною областю дослідження обрано методологію розрахунків з підзвітними особами.

Облік та узагальнення інформації про розрахунки з підзвітними особами здійснюється на рахунках бухгалтерського обліку й подається користувачам у вигля­ді фінансової звітності, а також відображаються у журналі № 3 та у відомостях до нього.

В другому розділі курсової роботи наведена коротка характеристика ПАТ ПАТ " Кременчуцький завод дорожнiх машин", надано оцінку системи внутрішнього контролю і системи бухгалтерського обліку розрахунків з підзвітними особами, визначено програму їх аудиту, проаналізовано методологію аудиту видачі готівки під звіт на господарські потреби, розглянуто порядок проведення аудиту видачі готівки під звіт на відрядження, а також досліджено методику перевірки правильності відображення в обліку та звітності розрахунків з підзвітними особами.

В третьому розділі курсової роботи складений позитивний висновок про перевірену звітність, відповідність її у всіх суттєвих аспектах нормативним документам, регулюючим порядок складання звітності та принципам обліку, які передбачені Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» і Національними поло­женнями (стандартами) бухгалтерського обліку. Порядок складання висновку регла­ментувався МСА 700 «Аудиторський висновок про фінансову звітність».

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Податковий кодекс України від 23.12.2010р. №2856-VI

2. Про Державний бюджет України на 2012 рік: Закон України від 22.12.2011р. №4282-VI

3. Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон: Наказ Міністерства фінансів України від 13.03.1998р. №59

4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств та організацій: Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.1999р. №291

5. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні: Постанова Правління НБУ від 15.12.2004р. №637

6. Перелік про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Постанова Кабінету Міністрів України від 22.12.2010р. № 1170

7. Інструкція про службові відрядження в межах України та за корон: Наказам Міністерства Фінансів України від 17.03.2011р. №362

8. Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності: Наказ Міністерства фінансів України від 28.03.2013р. №433

9. Андросова О.Ф., Калугіна К.А. Методика аудиту основних засобів і нематеріальних активів та її вплив на якість аудиту./ О.Ф. Андросова, К.А. Калугіна.// Вісник Хмельницького національного університету. – 2011. – №3 – С. 250 – 255

10. Бутинець Ф.Ф., Герасимович А.М., Малюга Н.М., Чижевська Л.В. та ін. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник для ВНЗ. / За ред. Бутинця Ф.Ф. – Житомир: Рута, 2009. – 912с.

11. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту. Навч. посіб. – К.: Каравела, 2012. – 312с.

12. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік. Підручник для ВНЗ. – К.: ЦУЛ, 2009. – 670с.

13. Немченко В.В., Редько К.О. та ін. Аудит в Україні: основи державного, незалежного професійного та внутрішнього аудиту. – К.: ЦУЛ, 2012. – 540с.

14. Орлова В.К., Орлів М. С., Хома, С. В. Фінансовий облік. Навч. посібник.– 2-ге вид., доп. і перероб. – К.: Центр учбової літератури, 2010. – 510с.

15. Стасишен М.С., Піча Ю.В. Основи аудиту в схемах, графіках і таблицях: Навчальний посібник для ВНЗ. – К.: Каравела, 2012. –192с.

16. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський (фінансовий) облік, оподаткування і звітність. – К.: Алерта, 2013. – 982с.

17. Труш В.Є., Калінська Т.А., Алексєєва Т.А., Дмитрієнко І.О. Організація і методика аудиту підприємницької діяльності: Навчально-методичний посібник. / За ред. Труша В.Є.— Херсон: Олді-плюс, 2010. – 150с.

18. Федоренко Л. Особливості нарахування амортизації основних засобів./ Л. Федоренко.// Збірник наукових праць Луцького національного технічного університету. – 2012. – №75. – С. 539-540

19. Хом’як Р.Л., Лемішовський В.І., Мороз А.С., Васькало В.І. та ін., Бухгалтерський облік в Україні. Навчальний посібник – 5-е вид. / За ред. Р. Л. Хом’яка, В. І. Лемішовського. – Львів: Інтелект-Захід, 2010. – 1088с.

20. Шара Є.Ю., Андрієнко О.М., Жидеєва Л.І. Бухгалтерський фінансовий та податковий облік. Навчальний посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2011. – 424с.

ДОДАТКИ