Анализ уровня и динамики финансовых результатов деятельности

Анализ формирования финансовых результатов до налогообложения по составу доходов в динамике может быть проведен как для целей управления активами в самой организации, так и внешними пользователями информации, партнерами по бизнесу или акционерами. Источником информации такого анализа служит «Отчет о прибылях и убытках».

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Основные задачи анализа:

- системный контроль за формированием фин. рез.;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на фин. рез-ы;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня результативности и прогнозирование их величины;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

- маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);

- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);

- общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль) включает финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внерелизационные и чрезвычайные доходы и расходы;

чистая прибыль – это та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

капитализированная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;

потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

При анализе динамики прибыли рассматриваются показатели финансовых результатов деятельности предприятия (прибыль от реализации продукции, услуг; сальдо внереализационных доходов, сальдо прочих финансовых доходов и расходов, прибыль отчетного периода до налогообложения и другие показатели). Отчетный период сравнивают с базовым и определяют темпы роста прибыли.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Горизонтальный или временной анализ проводится на основе абсолютных и относительных показателей динамики прибыли до налогообложения и ее составляющих. Вертикальный (структурный) анализ выявляет структурные изменения в составе прибыли и влияние каждой позиции отчетности на результат в целом через применение следующей формулы:

П_Б = П_ПР + Д_ОП – Р_ОП + Д_ВН – Р_ВН,

где П_Б – прибыль (убыток) до налогообложения, П_ПР – прибыль (убыток) от продаж, Д_ОП - операционные доходы, Р_ОП - операционные расходы, Д_ВН – внереализационные доходы, Р_ВН – внереализационные расходы.