Учет страховых взносов

ПО ДОГОВОРАМ СТРАХОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

9.1. Можно ли признать расходами для целей налога на прибыль страховые взносы по договорам страхования, если они уплачены страховому брокеру (ст. 263 НК РФ)? > > >

9.2. Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль страховые взносы, рассчитанные исходя из рыночной стоимости имущества, которая превышает балансовую стоимость (п. 3 ст. 263 НК РФ)? > > >

9.3. Признаются ли расходами для целей налога на прибыль страховые взносы, уплаченные в неденежной форме (п. 3 ст. 263 и п. 6 ст. 272 НК РФ)? > > >

Можно ли признать расходами для целей налога на прибыль страховые взносы по договорам страхования, если они уплачены страховому брокеру (ст. 263 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по вопросу, каким образом должна производиться уплата взносов по договорам страхования.

Согласно официальной позиции, выраженной в Письме УФНС России по г. Москве, страховые взносы, уплаченные страховому брокеру, уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. Обоснована такая позиция тем, что НК РФ не содержит специальных условий уплаты страховых взносов.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо УФНС России по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72993

Разъясняется, что страховые взносы по договорам страхования имущества, уплаченные не страховой компании, а страховому брокеру, признаются расходами.

Можно ли учесть в расходах для целей налога на прибыль страховые взносы, рассчитанные исходя из рыночной стоимости имущества, которая превышает балансовую стоимость (п. 3 ст. 263 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ позволяет учесть расходы по договорам добровольного страхования в размере фактических затрат (п. 3 ст. 263).

В соответствии с п. 2 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 " Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховая сумма не может превышать действительную стоимость застрахованного имущества. Налоговый кодекс РФ не содержит понятия страховой суммы и порядка определения стоимости имущества в целях исчисления страховых взносов.

Официальная позиция, выраженная в Письме УФНС России по г. Москве, позволяет учитывать в составе расходов страховые взносы, рассчитанные исходя из рыночной стоимости имущества, если она превышает балансовую стоимость. Аналогичное мнение высказано в авторских консультациях. Есть примеры судебных решений, подтверждающих данную позицию.

Подробнее см. документы

Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2006 N 20-12/59015

Разъясняется, что расходы в виде страховых взносов по добровольному страхованию включаются в состав расходов в размере фактических затрат, если действительная стоимость этого основного средства превышает его балансовую стоимость. Действительная стоимость имущества соответствует его рыночной стоимости на день заключения договора страхования.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.02.2008 по делу N А56-7958/2007

Суд указал, что в налоговом и гражданском законодательстве отсутствуют нормы, обязывающие страхователя страховать имущество только в пределах его остаточной стоимости, исчисленной по правилам бухгалтерского учета. Размер страховой суммы определяется соглашением сторон и не может превышать действительную стоимость имущества, которая равна рыночной стоимости.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.12.2006 по делу N А82-2165/2006-20

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.11.2006 по делу N А82-8121/2005-28 (Определением ВАС РФ от 26.03.2007 N 3215/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.11.2006 по делу N А82-9118/2005-99 (Определением ВАС РФ от 10.04.2007 N 3001/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.11.2006 по делу N А82-15225/2005-99

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.03.2006 по делу N А82-9752/2004-27

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.08.2005 N А56-42544/04

Консультация эксперта, 2010

Статья: Признание транспортных расходов (Левин Л.) (" Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 41)

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.09.2006 по делу N А12-2078/2006-С29

Суд признал правомерным отнесение к расходам страховых взносов, исчисленных исходя из рыночной стоимости имущества.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.11.2006 по делу N А82-105/2005-37 (Определением ВАС РФ от 14.03.2007 N 2093/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Статья: О страховании имущества (Романова М.В.) (" Налоговый вестник", 2006, N 11)

По мнению автора, если рыночная стоимость имущества определялась профессиональным оценщиком в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ " Об оценочной деятельности в Российской Федерации", то страховые взносы по договорам добровольного страхования учитываются в полном размере исходя из этой стоимости.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Страхование имущества (Окончание) (Романова М.) (" Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 37)

Статья: Налогообложение расходов на добровольное страхование имущества (Романова М.В.) (" Российский налоговый курьер", 2006, N 17)

Консультация эксперта, 2006

Консультация эксперта, 2006

Консультация эксперта, 2007