Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли суммы невозвращенного кредита (займа) (п. 1 ст. 266 НК РФ)?

Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, задолженность по договору займа не учитывается в резерве по сомнительным долгам. Есть работы авторов с аналогичной точкой зрения.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-03-06/4/17

Ведомство разъясняет, что налогоплательщик не вправе создавать резерв по сомнительным долгам под выданные займы. При этом данный запрет не зависит от наличия или отсутствия обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии по выданным займам.

Письмо Минфина России от 06.05.2011 N 03-03-06/1/283

Разъясняется, что возможность формирования резерва по сомнительным долгам в связи с предоставлением коммерческого кредита Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

Письмо Минфина России от 12.05.2009 N 03-03-06/1/318

Финансовое ведомство указывает, что налогоплательщик не вправе учитывать в сумме резерва по сомнительным долгам задолженность по договору займа.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Дебиторская задолженность: отражение в учете и отчетности (" Советник бухгалтера", 2008, N 11)

Тематический выпуск: Дебиторская и кредиторская задолженность (" Горячая линия бухгалтера", 2008, N 3-4)

Книга: Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет (Феоктистов И.А.) (" ГроссМедиа", " РОСБУХ", 2007)

Книга: Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ (под ред. Ф.Н. Филиной) (" ГроссМедиа", 2007)

Статья: Безнадежные и сомнительные долги (" Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)

Статья: Хит-парад ошибок. Сомнительные моменты в налоговом учете сомнительных долгов (" Учет. Налоги. Право", 2006, N 44)

Статья: Какие долги можно включить в расходы в налоговом учете (" Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 4)

Статья: Налоговые последствия изменений в главу 25 НК РФ (" Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 5)

Статья: Формирование резерва по сомнительным долгам (" Финансовая газета", 2006, N 7)

Статья: Об учете безнадежных долгов (" Налоговый вестник", 2006, N 1)

Статья: Инвентаризация резервов и задолженности в целях налогового учета (" Главбух", 2005, N 24)

Статья: Резерв по сомнительным долгам: правила поменялись (" Главбух". Приложение " Учет в производстве", 2005, N 3)

Консультация эксперта, 2009

Консультация эксперта, 2006