Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Можно ли включать в состав резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли суммы задолженности с учетом НДС (п. п. 1 и 4 ст. 266 НК РФ)?






 

При реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав налогоплательщик дополнительно к их цене предъявляет покупателю соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Согласно п. п. 1 и 4 ст. 266 НК РФ резерв по сомнительным долгам формируется из сумм сомнительной задолженности.

Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, налогоплательщик вправе учесть в резерве по сомнительным долгам задолженность, включая НДС. Есть судебные акты, в том числе Определение Конституционного Суда РФ и Постановление Президиума ВАС РФ, с аналогичной точкой зрения. Данная позиция отражена и в работе автора.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29315

Разъясняется, что при формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая НДС.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726

Письмо Минфина России от 03.08.2010 N 03-03-06/1/517

 

Определение Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 N 167-О " Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества " Сотовая компания" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 5 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации"

Конституционный Суд РФ указал, что суммы НДС, не полученные от покупателя, могут быть включены в состав резерва по сомнительным долгам вместе с основной задолженностью.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.05.2006 по делу N А57-1050/05-16

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.2006 по делу N А56-36217/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2006 по делу N А56-29740/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.10.2006 по делу N А56-10778/2006

Постановление ФАС Уральского округа от 21.02.2006 N Ф09-605/06-С2 по делу N А71-520/05

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2005 N 6602/05 по делу N А73-7590/2004-13

ВАС РФ указал, что неоплаченная сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная покупателям товаров (работ, услуг), как и неоплаченная стоимость этих товаров (работ, услуг), подлежит отражению в качестве дебиторской задолженности по результатам инвентаризации. Следовательно, сумма НДС участвует в формировании резерва по сомнительным долгам.

 

Постановление ФАС Уральского округа от 09.12.2011 N Ф09-8115/11 по делу N А60-8267/11

Суд указал, что предъявленный покупателю НДС подлежит отражению в качестве дебиторской задолженности. Суд также отметил: законодательство не содержит указаний на то, что резерв по сомнительным долгам формируется без учета НДС.

 

Постановление ФАС Московского округа от 08.02.2011 N КА-А40/17599-10 по делу N А40-12065/10-35-109

Суд указал, что не уплаченный покупателем НДС по результатам инвентаризации отражается в дебиторской задолженности. Следовательно, данная сумма учитывается при формировании резерва по сомнительным долгам.

 

Статья: Дебиторская задолженность: правовые и налоговые аспекты (" Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)

Автор приходит к выводу, что задолженность включается в резерв по сомнительным долгам с учетом НДС.

 

Можно ли создавать резерв (переносить остаток резерва) по сомнительным долгам в (на) период применения УСН по задолженности, которая образовалась при применении общего режима налогообложения (ст. 266 НК РФ)?

 

Сумму резерва по сомнительным долгам, не полностью использованную налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, последний может перенести на следующий отчетный (налоговый) период (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Согласно ст. 346.11 НК РФ применение УСН освобождает от уплаты налога на прибыль.

Официальной позиции нет.

Есть работы авторов, согласно которым налогоплательщик не вправе ни создавать резерв, ни переносить остаток резерва на налоговый период, в котором он применяет УСН.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Консультация эксперта, 2010

Автор приходит к выводу, что остаток суммы резерва по сомнительным долгам, который не был полностью использован в период применения общего режима налогообложения, нельзя переносить на следующий отчетный (налоговый) период, в котором налогоплательщик перешел на УСН.

 

Консультация эксперта, 2003

Автор разъясняет, что организации, применяющие УСН, не могут создавать резервы по сомнительным долгам: на них положения ст. 266 НК РФ не распространяются. В том числе это касается ситуаций, когда задолженность образовалась в период применения общего режима налогообложения.

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.007 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал