Анализ финансового состояния предприятия на краткосрочную и долгосрочную перспективу

ГЛОССАРИЙ

Анализ (от греч. - analisis) означает расчленение, разложение изуча­емого объекта на части, элементы. В диалектике анализ выступает в единстве с понятием «синтез» (от греч. - sinthesis) — соединение ра­нее расчлененных элементов для изучения объекта в единое целое, дающее полное представление об объекте с учетом особенностей каждого элемента.

Анализ экономический в широком смысле слова охватывает всю экономик^' — от мирового хозяйства до отдельных звеньев глобаль­ной экономики, он входит составной частью во все экономические науки.

Анализ экономический в узком смысле слова — анализ хозяйствен­ной деятельности организаций, имеющий свои особенности в мето­дах исследования и информационной базе.

Анализ экономический как наука представляет собой систему спе­циальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации о деятельнос­ти организаций (предприятий).

Анализ экономический как практика есть вид управленческой дея­тельности, предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию этих решений на базе имеющейся ин­формации.

Анализ экономический — его сущностью является информацион­но-аналитическое обеспечение принимаемых управленческих реше­ний, а его содержание заключается в использовании научных мето­дов для обоснования решений.

Анализ экономический факторный — постепенный переход от ис­ходной факторной модели (результатный показатель) к конечной факторной модели (или наоборот), раскрытие полного набора коли­чественно измеримых факторов, оказывающих влияние на измене­ние результатного показателя.

Анализ конкретно-экономический - по преимуществу количест­венный анализ, выраженный в конкретных расчетах, формулах (рассматриваемый в неразрывной связи с качественной характерис­тикой экономических явлений).

Анализ корреляционно-регрессионный - классический метод сто­хастического моделирования хозяйственной деятельности, изучаю­щий взаимосвязи показателей хозяйственной деятельности, когда зависимость между ними не является строго функциональной и ис­кажена влиянием посторонних, случайных факторов.

Анализ макроэкономический - анализ мирового хозяйства, комп­лексный анализ народного хозяйства страны.

Анализ микроэкономический - анализ деятельности основных звеньев народного хозяйства, т.е. организаций, в том числе коммер­ческих.

Анализ оперативный - система повседневного изучения выпол­нения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необхо­димых случаях в процесс производственно-хозяйственной деятель­ности для обеспечения непрерывного и эффективного функциони­рования хозяйственного комплекса.

Анализ отклонений (дисперсионный анализ) - анализ и исследова­ние причин отклонений фактических затрат от нормативных. Отк­лонение считается благоприятным, если величина фактических зат­рат меньше величины нормативных затрат; оно неблагоприятно, ес­ли фактические затраты превышают величину нормативных затрат. Неблагоприятные отклонения нуждаются в дальнейшем исследова­нии причин своего возникновения.

Анализ перспективный - анализ результатов хозяйственной дея­тельности с целью определения их возможных значений в будущем.

Анализ политико-экономический - преимущественно качествен­ный логический анализ (при диалектической неразрывности качест­венного и количественного анализа), основанный на высокой степе­ни абстракции, т.е. анализ действия экономических законов, катего­рий, абстрактных понятий.

Анализ соотношения «затраты—объем производства—прибыль» -метод анализа, с помощью которого исследуется характер измене­ния прибылей и затрат в зависимости от изменения объема произ­водства. Он направлен на изучение влияния на прибыль измене­ний, происходящих в таких факторах, как переменные затраты, постоянные затраты, продажные цены, объем производства и структура продаж.

Анализ сравнительный (пространственный) - внутрихозяйствен­ное сравнение по отдельным показателям организаций, дочерних обществ, подразделений, цехов, а также межхозяйственное сравне­ние показателей данной организации с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Анализ текущий (оценочный) — система периодического, всесто­роннего изучения результатов хозяйственной деятельности для объ­ективной оценки выполнения бизнес-планов и достигнутой эффективности производства, комплексного выявления внутрипроизвод­ственных резервов и мобилизации их для повышения эффективнос­ти хозяйствования в последующие периоды.

Анализ теоретический - теоретическое обоснование любого конкретного расчета, формирования модели, формулы, проводится для изучения основных закономерностей развития общественного производства, действующих в течение всего времени существования данной экономической системы и ее важнейших этапов, знание ко­торых необходимо для определения ведущих целей и концепций экономической политики.

Анализ факторный - анализ влияния отдельных факторов (при­чин) на результатный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Факторный анализ мо­жет быть как прямым (собственно анализ), т. е. заключающимся в раздроблении результатного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результатный показатель.

Аналитическое обеспечение принимаемых решений - одна из функций, которая отличает экономический анализ от других функ­циональных экономических наук.

Аудит - предпринимательская деятельность аудиторов (аудитор­ских организаций) по осуществлению независимых проверок бух­галтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налого­вых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финан­совых и хозяйственных операций нормативным актам, действую­щим в Российской Федерации.

Балансовые задачи (методы) - анализ структуры, пропорций, со­отношений (например, анализ финансового положения по данным бухгалтерского баланса; анализ денежных потоков, анализ баланса материальных ресурсов).

Бухгалтерский учет в широком смысле слова - собственно бухгал­терский учет (счетоводство, формирование отчетности), анализ и контроль (одна из форм которого - аудит) хозяйственной деятель­ности.

Гибкая смета - смета, составленная на основе соотношения зат­рат и объема производства и предназначенная для фактического уровня деловой активности. Является исключительно полезным инструментом сравнения фактических затрат с затратами, допусти­мыми для достигнутого уровня активности.

Главная функция управления - основная методологическая по­сылка для определения сущности анализа хозяйственной деятель­ности и его отграничения от других нефункциональных конкретно-экономических прикладных наук.

График «прибыль-объем производства» — график, показывающий, как изменяется величина прибыли с изменением объема производ­ства.

Группировка — выделение среди изучаемых явлений характерных групп и подгрупп по тем или иным признакам.

Дисперсия (отклонение) — 1) в статистике - квадрат величины среднеквадратичного отклонения; 2) в анализе затрат - отклонение величины фактических затрат от величин нормативных.

Документация бухгалтерского учета - совокупность материаль­ных носителей информации, составляемая экономическим субъек­том по установленным требованиям в ходе ведения им бухгалтерско­го учета.

Достоверность бухгалтерской отчетности - такая степень точнос­ти данных бухгалтерской отчетности, которая позволяет компетент­ному пользователю делать на ее основе правильные выводы о ре­зультатах деятельности экономических субъектов и принимать осно­ванные на этих выводах решения.

Интегральный метод факторного анализа основан на суммирова­нии приращений функции, определенной как частная производная, умноженная на приращение аргумента на бесконечно малых проме­жутках.

Информация экономическая — совокупность сведений, характе­ризующих экономическую сторону производства и являющихся объектом хранения, передачи и преобразования.

Инфляция (в переводе с латинского - вздутие) - означает обес­ценение денег, и единственным способом сохранения реальной ве­личины денежных ресурсов, капитала и доходов в условиях инфля­ции является индексация цен.

Качество прибыли - обобщенная характеристика структуры ис­точников формирования прибыли. Высокое качество прибыли ха­рактеризует такое положение, когда прибыль формируется теорети­чески факторами, обусловленными экономически.

Коммерческая организация (предприятие) — структура, осущес­твляющая хозяйственную деятельность (коммерческое дело) с целью получения прибыли.

Коэффициенты финансовые - относительные показатели финан­сового состояния организации, рассчитываемые в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

Коэффициент множественной корреляции (R) характеризует тес­ноту связи между результатным показателем и набором факторных показателей:

Коэффициент детерминации (R): D = R² - квадрат коэффициента множественной корреляции. Коэффициент детерминации показы­вает, какая доля вариации результатного показателя связана с вариа­цией факторных показателей. В основе расчета коэффициента де­терминации и коэффициента множественной корреляции лежит правило сложения дисперсий, согласно которому общая дисперсия (σ ²) равна сумме межгрупповой дисперсии (δ ²) и средней из группо­вых дисперсий (σ ²):

σ ² = σ ² + σ i ²

Коэффициент определенности — статистический показатель того, насколько правильно рассчитаны данные по регрессионному урав­нению. Проще говоря, это мера «правильности соответствия» дос­тигнутого в регрессии.

Коэффициент частной корреляции (r_{x, y, z}) используется в анализе хозяйственной деятельности при изучении связи между показателя­ми х и у, когда требуется исключить воздействие третьего показателя z, выступающего как общий фактор изменения анализируемых по­казателей:

Где r_xy, r_xz, r_yz, — коэффициенты парной корреляции между соответствующи­ми показателями.

Ликвидность баланса — степень покрытия обязательств организа­ции ее активами, срок превращения которых в денежную форму со­ответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов - скорость (время) превращения активов в денежные средства.

Линейное программирование - метод, применяемый для нахожде­ния оптимального решения задачи распределения ресурсов в усло­виях действующих ограничений.

Маржинальная прибыль - разность между объемом продаж и пе­ременными затратами на производство товара или услуги; также на­зывается маржинальным доходом. Представляет собой сумму денеж­ных средств, необходимых для покрытия постоянных затрат и обра­зования прибыли.

Методика экономического анализа рассматривается как совокуп­ность специальных приемов (методов), применяемых для обработ­ки экономической информации о работе предприятий и их объеди­нений.

Методика общая представляет собой совокупность приемов ана­литической работы в любой отрасли народного хозяйства.

Методика частная конкретизирует общую методику примени­тельно к хозяйственным процессам, происходящим в определенной отрасли народного хозяйства, к определенному типу производства.

Метод наименьших квадратов — статистический прием построе­ния прямой линии по множеству точек таким образом, чтобы сумма квадратов расстояний между точками, обозначающими исходные данные, и линией была минимальной.

Метод функционально-стоимостного анализа - метод системного исследования объекта (изделия, процесса, оргструктуры), направ­ленный на повышение эффективности использования материаль­ных и трудовых ресурсов, что достигается оптимизацией соотноше­ния между потребительскими свойствами объекта и затратами на его разработку, производство и использование.

Моделирование детерминированное факторной системы — про­цесс, обеспечивающий возможность построения тождественного преобразования для исходной формулы экономического показателя по теоретически предполагаемым прямым связям последнего с дру­гими показателями-факторами.

Моделирование факторной системы — процесс, основанный на экономических критериях выделения факторов как элементов системы: причинности, достаточной специфичности, самостоятельнос­ти существования, учетной возможности.

Моделирование стохастическое — процесс, обеспечивающий воз­можность построения соотношений функционирования объекта анализа на основе статистического обобщения закономерностей из­менения значений показателей хозяйственной деятельности.

Норма - максимально допустимая величина абсолютного расхо­да сырья, материалов, топлива, энергии и других материальных цен­ностей, затрат труда на единицу продукции (изделие, узел, деталь) или операцию.

Норматив - относительная величина (степень) использования производственных ресурсов, их расход на единицу площади, веса, объема.

Общая финансовая смета — план хозяйственной деятельности, включающий в себя выраженные в стоимостных показателях акти­вы, пассивы, доходы и расходы в связи с выполнением намеченных планов. Содержит ряд прогнозных или перспективных финансовых отчетов.

Объект экономического анализа - хозяйственная деятельность предприятий как совокупность производственных отношений, рас­сматриваемая во взаимодействии с технической стороной производ­ства, с социальными и природными условиями.

Отчетность бухгалтерская — единая система показателей, отража­ющих имущественное и финансовое положение экономического субъекта и результаты его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по результатам отчетного пе­риода и по состоянию на отчетную дату по установленным формам.

Платежеспособность - сигнальный показатель, в котором прояв­ляется финансовое состояние организации, ее способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оп­лату труда персонала, вносить платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.

Поток денежных средств — 1) приход денежных средств минус расход денежных средств по данной операции или активу за данный период. Понятия «приток денежных средств» и «отток денежных средств» часто взаимозаменяются; 2) денежная стоимость от ожидаемых доходов и расходов по проекту. Она может образовываться в результате экономии денежных средств при их расходовании или выступать в виде разницы между выраженными в долларах дополни­тельными поступлениями и дополнительными выплатами заданный период времени.

Предметом экономического анализа как науки является одна из основных функций управления, отражающая технологический этап процесса принятия решений и сводящаяся к аналитическому обес­печению управленческих решений.

Предприятие — 1) имущественный капитал, созданный юриди­ческим лицом для осуществления предпринимательской деятель­ности; 2) коммерческая организация как система отношений людей по поводу производства и сбыта товаров, продукции, услуг или дру­гих видов деятельности. Эта система отношений для коммерческих предприятий - основного объекта экономического анализа — выра­жается в категории коммерческого расчета.

Прием цепных подстановок - прием, сущность которого заключа­ется в последовательной замене плановой (базисной) величины каж­дого фактора величиной фактической.

Производственный потенциал предприятия - максимально воз­можный выпуск продукции по качеству и количеству в условиях эф­фективного использования всех средств производства и труда, име­ющихся в распоряжении предприятия.

Простая регрессия - регрессионный анализ, включающий одну независимую переменную.

Равновесный анализ - составная часть анализа соотношения «затраты-обьем производства-прибыль» (анализа безубыточнос­ти), с помощью которого определяется точка равновесного объема продаж, т. е. уровня продаж, при котором величина полных затрат равняется размеру полной выручки от реализации.

Регрессионный анализ - статистическая процедура для математи­ческого расчета среднего значения соотношения между одной зави­симой переменной (например, объемом продаж) и одной или нес­колькими независимыми переменными (например, ценой и расхо­дами на рекламу).

Себестоимость продукции, работ и услуг (полная) - 1) выражен­ные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фон­дов, природного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, ис­пользуемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования сумма производственной се­бестоимости и 2) расходы периода (коммерческие и общехозяй­ственные), относящиеся проданной продукции.

Себестоимость продукции, работ и услуг (производственная) — сумма прямых материальных и трудовых затрат, а также общепроиз­водственных (косвенных) расходов.

Сегментная отчетность — процесс учета функций различных сег­ментов организации, таких как структурные подразделения, произ­водимая продукция и сбытовые территории.

Современный факторный анализ - направление многомерного статистического анализа, которое позволяет выявить внутренние, непосредственно неизмеримые переменные (факторы) между кор­релирующими показателями хозяйственной деятельности. Различа­ют два основных метода современного факторного анализа: метод главных компонент иклассический факторный анализ.

Срок окупаемости - период времени, необходимый для покры­тия первоначальной суммы капиталовложений.

Учет бухгалтерский — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах экономического субъекта и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех фактов хо­зяйственной жизни.

Учет затрат по центрам ответственности — сбор, обобщение и из­ложение финансовой информации о различных центрах ответствен­ности за принятие решений (центрах решений), имеющихся в орга­низации.

Финансовое положение организации (предприятия) — наиболее обобщающий показатель, определяемый совокупностью факторов хозяйственной деятельности.

Финансовое состояние абсолютной и нормальной устойчивости ха­рактеризуется отсутствием неплатежей и причин их возникновения, т.е. работа высоко- или нормальнорентабельна, отсутствуют наруше­ния внутренней и внешней финансовой дисциплины.

Финансовое состояние неустойчивое характеризуется наличием нарушений финансовой дисциплины (задержки в оплате труда, ис­пользование временно свободных собственных средств резервного фонда и фондов экономического стимулирования и пр.), перебоями в поступлении денег на расчетные счета и в платежах, неустойчивой рентабельностью, невыполнением финансового плана, в том числе по прибыли.

Финансовое состояние кризисное характеризуется кроме неустой­чивого финансового положения наличием регулярных неплатежей, по которым степень кризисного состояния может классифициро­ваться следующим образом: первая степень (наличие просроченных ссуд банкам и просроченной задолженности поставщикам за това­ры); вторая степень (наличие, кроме того, недоимок в бюджеты); третья степень (наличие, кроме того, задержек в оплате труда и дру­гих неплатежей по исполнительным документам), которая граничит с банкротством.

Финансовое состояние организации характеризуется размещени­ем и использованием средств (активов) и источниками их формиро­вания (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).

Фондоотдача - отношение стоимости годового объема продаж продукции к среднегодовой стоимости основных производственных средств.

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче.

Функциональный учет затрат (ABC-анализ) - метод калькуляции затрат, при котором затраты в первую очередь отслеживаются отно­сительно производственных функций и только потом — относитель­но видов продукции. В этом методе накладные расходы объединяют­ся в группировки накладных расходов, каждая из которых характе­ризуется носителем издержек, отличным от других. Для каждой группировки затрат и для каждого носителя издержек определяется заданная ставка накладных расходов. В итоге благодаря такому мето­ду возрастает точность учета затрат на производство продукции.

Центр затрат — структурное подразделение организации, руково­дитель которого несет ответственность только за расходование средств. Центр затрат не может влиять на уровень продаж и образо­вание доходов. Примером является производственное подразделе­ние фирмы-изготовителя.

Центр инвестиций — центр ответственности в структуре организа­ции, обладающий влиянием на уровень доходов, расходов и фондов капиталовложений. Является центром прибыли, показатели которо­го оцениваются на основе прибыли, полученной на инвестирован­ный капитал.

Центр ответственности — структурная единица организации, об­ладающая влиянием на уровень расходов, доходов и фондов капита­ловложений. Для целей бухгалтерского учета классифицируются как центры затрат, центры доходов, центры прибыли и центры инвести­ций в зависимости от характера ответственности каждого из них.

Цель анализа финансовой отчетности — оценка прошлой деятель­ности по данным отчета и положения на момент анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. прогноз дальнейшего развития предприятия.

Чистая текущая ценность (ЧТЦ) — разность между текущей цен­ностью притока денежных средств, порожденного реализацией про­екта, и суммой первоначальных инвестиций.

Экономико-математическое моделирование работы предприятия -

процесс, основанный на анализе деятельности предприятия и в свою очередь обогащающий этот анализ результатами и выводами, полу­ченными после решения соответствующих задач.