Решение

Задача 11

Цель: научиться классифицировать доходы и расходы компании для целей налогообложения прибыли.

ЗАО «Буренка из Масленкина» производит мороженое. ЗАО использует метод начисления и является плательщиком НДС.

Классифицируйте указанные ниже доходы и расходы ЗАО на следующие группы:

1. доходы (без НДС) от сдачи в аренду части склада другой компании;

2. дивиденды, уплаченные акционерам ЗАО;

3. стоимость молока, полученного безвозмездно не от акционеров ЗАО;

4. %%, начисленные по банковскому кредиту;

5. амортизация линии для производства мороженого;

6. аванс, полученный от покупателя за партию еще не отгруженного мороженого;

7. штрафы и санкции, уплаченные в бюджет;

8. положительная курсовая разница от переоценки средств на валютном счете;

9. выручка (без НДС) от продажи грузовика;

10. остаточная стоимость проданного грузовика;

11. аванс, перечисленный поставщику за молоко;

12. кредит, полученный от банка;

13. зарплата рабочим морозильного цеха;

14. взносы на ОСС, начисленные на зарплату директора;

15. авансовый платеж за годовую аренду производственных помещений;

16. платеж за аудиторские услуги;

17. оборудование, полученное безвозмездно от акционера ЗАО (доля участия – 50%);

18. оплата отдыха бухгалтера ЗАО в Крыму;

19. подарки сотрудникам ЗАО на Новый Год;

20. оплата членского взноса в организацию производителей мороженого;

21. передача материалов в виде вклада в УК дочернего предприятия;

22. передача мороженого на реализацию по договору комиссии;

23. выручка от продажи мороженого (без НДС);

24. НДС, полученный от покупателей;

25. налог на прибыль, уплаченный в бюджет;

26. премия работникам за результаты труда по итогам года;

27. оплата подписки для работников на журнал «Семь дней»;

28. оплата питания работников (согласно положениям коллективного договора);

29. оплата абонементов в спортивный зал для работников;

30. выплата материальной помощи работникам;

31. расходы на ремонт производственного оборудования;

32. штраф, полученный от покупателя, за нарушение сроков оплаты мороженого;

33. оплата рекламы мороженого на телевидении.

Задача 12

Цель: уметь правильно отражать выручку и внереализационные доходы в налоговом учете.

В январе текущего года ЗАО «Пончик» отправило в США партию пончиков на суму 2 000 долл США (без НДС). Оплата получена в феврале.

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил на дату отгрузки 26, 5 руб. / дол, на дату оплаты – 27 руб.

В феврале текущего года ЗАО «Пончик» продало партию пончиков ЗАО «Баранка». По договору купли-продажи стоимость товаров выражена в у.е. с привязкой к доллару США и составляет 5 000 у.е. (без НДС). Оплата получена в марте.

Курс доллара на дату отгрузки – 26 руб., на дату оплаты – 25 руб.

ЗАО «Винни-Пятачок» продал партию товаров в мае текущего года за 472 000 руб. (включая НДС). По условиям договора покупатель должен оплатить товары через 10 дней после их получения. При этом покупатель должен уплатить 0, 5% от стоимости товаров за каждый день предоставленной отсрочки платежа.

Покупатель оплатил товары и %% за 10 дней отсрочки в апреле.

Стоимость товаров, отгруженных ЗАО «Вини-Пятачок» в июле, составила 1 180 000 (включая НДС – 180 000 руб.). В оплату товаров покупатель выдал ЗАО «Винни-Пятачок» собственный вексель. Номинальная стоимость векселя – 1 200 000 руб. Вексель погашен в августе.

Определите суммы выручки, внереализационных доходов (расходов) и укажите момент их возникновения для каждой указанной операции как по методу начисления, так и по кассовому методу. НДС с %% по коммерческому кредиту и с суммы дисконта по векселю не учитывать.