Фонд оплаты труда в 2013 –2015 годах

(тыс. руб.)

Процент снижения объёма оказанных услуг составил в 2014 года по отношению к 2013 года 96, 7 %. В 2015 по сравнению с 2014 года произошло увеличение объема услуг. Процент роста объёма составил 1, 197 %.

В 2014 года режим экономии по переменным выплатам составил:

Э_ПЕР. = 61 115 – 77 786 · 0, 967 = - 7 259 тыс. руб.

По постоянным выплатам в 2014 году также произошла экономия:

Э_ПОСТ. = 10 825 – 11 723 = - 898 тыс. руб.

В 2015 года режим экономии по переменным выплатам составил:

Э_ПЕР. = 61 960– 61 115 · 1, 197 = - 4 533 тыс. руб.

По постоянным выплатам в 2015 году произошёл перерасход:

Э_ПОСТ. = 12 182 – 10 825 = +1 357 тыс. руб.

Таким образом, в анализируемом периоде на предприятии наблюдается режим экономии по переменным выплатам. Ситуация по постоянным выплатам в течение анализируемого периода менялась. В 2014 году наблюдался режим экономии по постоянным выплатам, а в 2015 перерасход.

Экономия от изменения амортизации продукции может быть определена в соответствии с данными статьи “Амортизация” отчёта о доходах и расходах предприятия по формуле[28]:

∆ SА = (IОФ · IА / IТП – 1) · dА · 100 (9)

где ∆ S_А – экономия расходов за счёт изменения амортизациоёмкости продукции;

I_ОФ – индекс роста стоимости основных фондов;

I_А – индекс роста доли амортизационных отчислений в стоимости основных средств;

I_ТП – индекс роста объема оказанных услуг;

d_А – доля амортизационных отчислений в расходов по СМР продукции в предыдущем периоде.

На предприятии стоимость основных фондов за анализируемый период постоянно изменялась. В 2013 года она составляла 213 тыс. руб., в 2014 году – 260 тыс. руб., в 2015 году – 260 тыс. руб. Соответственно индекс роста стоимости основных фондов составит:

I_{ОФ 2014 / 2013} = 260 / 213= 1, 338

I_{ОФ 2014 / 2015} = 260 / 260 = 1, 0

Доля амортизационных отчислений в стоимости основных средств постоянно увеличивается с 6, 92 % во до 7, 04 % в 2014 году и 7, 69 % в 2015 году. Рассчитаем индекс роста доли амортизационных отчислений.

I_{А 2014 / 2013} = 0, 0704 / 0, 0692 = 1, 119

I_{А 2015 / 2014} = 0, 0769 / 0, 0704 = 1, 201

Индекс роста объема оказанных услуг составил:

I_{ТП 2013 / 2014} = 0, 967

I_{ТП 2015/ 2014} = 1, 197

Удельный вес амортизации в расходах по СМР продукции составляет в 2013 году 0, 001, в 2014 году – 0, 0003, в 2015 году 0, 0001.

Рассчитаем экономию от изменения амортизациоёмкости продукции.

∆ S_{А 2014 / 2013} = (1, 338 · 1, 119/ 0, 967 – 1) · 0, 001 · 100 = +0, 044 %

∆ S_{А 2015 / 2014} = (1, 0 ·1, 201 / 1, 197 – 1) · 0, 0003 · 100 = + 0, 0001 %

Изменение амортизациоёмкости повлекло за собой увеличение расходов на 0, 044 % в 2014 году по сравнению с 2013 года, в 2015 году по сравнению с 2014 года на 0, 0001 %.

Влияние изменения материалоёмкости продукции на себестоимость определяется сопоставлением темпов роста товарной продукции и стоимостью израсходованных материалов по формуле[29]:

∆ SМ = (IМ / IТП – 1) · dМ · 100 (10)

где ∆ S_М – экономия расходов за счёт изменения материалоёмкости продукции;

I_М – темп роста стоимости израсходованных материалов;

I_ТП – темп роста товарной продукции;

d_М – доля материалов в расходов по СМР продукции в предыдущем периоде.

Темп роста стоимости израсходованных материалов составил:

I_{М 2014 / 2013} = 0, 917

I_{М 2015 / 2014} = 1, 214

Удельный вес материалов в расходах по СМР продукции составляет в 2013 году 0, 152, в 2014 году – 0, 140, в 2015 году - 0, 144.

Рассчитаем влияние изменения материалоёмкости продукции на себестоимость.

∆ S_{М 2014 / 2013} = (0, 917 / 0, 967 – 1) · 0, 152· 100 = - 0, 8 %

∆ S_{М 2015 / 2014} = (1, 214 / 1, 197 – 1) · 0, 140 · 100 = + 0, 2 %

За счёт изменения материалоёмкости продукции произошло снижение расходов по СМР в 2014 года на 0, 8 % и увеличение расходов по СМР на 0, 2 % в 2015 году.

Таким образом, проведённый анализ показал, что на ООО «Траст Юнит» за период 2013 – 2015 года произошло снижение расходов по СМР на 8106 тыс. руб. или на 3, 8 %. Это объясняется снижением объёма производимой товарной продукции и изменениями, произошедшими в структуре расходов.

Деление расходов на условно-переменные и условно-постоянные позволило выявить резерв снижения расходов. В период с 2013 года по 2015 условно-переменные расходы выросли на 26, 6 %. Следовательно, этот процент и является резервом снижения расходов. В абсолютном выражении величина резерва составляет 51 472 тыс. руб.

Также в анализируемом периоде отмечен режим экономии переменных выплат по заработной плате 7259 тыс. руб. в 2014 года и 4533 тыс. руб. в 2015 году. По постоянным выплатам в 2014 года также наблюдалась экономия в сумме 898 тыс. руб., а в 2015 году перерасход на 1357 тыс. руб.

Изменение амортизации повлекло за собой увеличение расходов на 0, 044 % в 2014 года по сравнению с 2013 годом, в 2015 года по сравнению с 2014 года на 0, 0001 %.

А за счёт изменения материалоёмкости продукции произошло снижение расходов по СМР в 2014 года на 0, 8 % и увеличение расходов по СМР на 0, 2 % в 2015 года. Таким образом, режим экономии расходов связан в первую очередь с уменьшением материалоёмкости продукции.