Аудит расчетов платежными требованиями.

Тема 7. Аудит расчетных операций в коммерческом банке.

1. Аудит расчетов платежными поручениями.

2. Аудит расчетов платежными требованиями.

3. Аудит расчетов аккредитивами.

4. Аудит расчетов чеками.

Аудит расчетов платежными поручениями.

Приступая к аудиторской проверке расчетных операций банка, аудитор руководствуется Положением ЦБ РФ №2 от 3.10.2002 г. «О безналичных расчетах в РФ» с последними изменениями и дополнениями от 22.01.2008 г. и Положением ЦБ РФ №302п.

При аудите платежными поручениями в первую очередь проверяется правильность заполнения этих документов и соответствие предъявленным требованиям. Назначение платежа должно указываться четко, обязательно наличие ссылки на документ, на основании которого проводится платеж. Проверяется, выделен ли НДС, а если платеж осуществляется без НДС, то проверяется наличие текста «НДС не предусмотрен».

Аудитор проверяет своевременность исполнения принятых платежных поручений, т.к. все платежные поручения, принятые в течение операционного времени должны в тот же день заноситься в реестр принятых документов и отражаться в бухгалтерском учете банка в тот же день, а документы, поступившие после окончания операционного времени отражаются в бухгалтерском учете следующего рабочего дня.

Аудитор проверяет выписки по лицевым счетам клиентов банка, по счету 30102 (при перечислении или зачислении средств от плательщиков (получателям), не являющихся клиентами данного банка), по парным счетам 47416 и 47417 (используется при зачислении или списании средств с корреспондентского счета банка до выяснения, например: платежные документы отсутствуют, неверно указаны наименования получателя денежных средств, номер его расчетного счета или другие реквизиты).

Аудитор проверяет правильность составления корреспонденции счетов по учету расчетов платежными поручениями (смотри лекции из бухгалтерского учета в банках).

Особое внимание аудитор обращает на наличие картотеки №2, т.е. на остатки по счету 90902.

Аудит расчетов платежными требованиями.

В ходе проверки расчетов платежными требованиями аудитор проверяет соответствие заполнения платежных требований установленному порядку. Аудитору следует помнить, что платежное требование выписывает поставщик (кредитор), который указывает в них срок для акцепта. При этом аудитор проверяет наличие заключенных договоров между поставщиками и плательщиками, дающее право получателю средств на указанный порядок расчетов, т.е. в договоре на поставку продукции, работ, услуг, заключенным между поставщиком и покупателем должна быть предусмотрена форма расчетов платежными требованиями с акцептом или без акцепта.

Аудитору следует помнить, что в соответствии с Положением №2п, если в платежном требовании не указывается количество дней, установленное для акцепта по договору, то по умолчанию за такой срок принимается 5 банковских (рабочих) дней, причем день поступления платежного требования в проверяемый банк первый день в расчет указанной даты не принимается.

В случае полного отказа от акцепта аудитору следует проверить, что отказ оформлен соответствующим заявлением с обязательным указанием причины отказа и передан кредитору вместе с отгрузочными документами. При этом аудитор сверяет причину отказа от акцепта с условиями, предусмотренными в договоре на их соответствие (например: товар не соответствует качеству, форма платежа не соответствует условиям договора, не исполнены сроки поставки товаров, работ, услуг по договору и т.п.).

Выборочно аудитор проверяет картотеку №1 (т.е. остатки средств на внебалансовом счете 90901). При этом проверяется, своевременно ли списываются суммы с внебалансового счета 90901, своевременно ли передаются поступившие в банк платежные требования покупателям (плательщикам), в адрес которых они поступили и помещены ли платежные требования в картотеку №1 до наступления срока платежа.

Аудитор проверяет правильность корреспонденции счетов по учету расчетов платежными требованиями, а именно по лицевым счетам клиентов банка, 30102, 47416, 47417, а также по внебалансовым счетам 90901 и 90902.