Методы расчетов денежного потока

В соответствии с международными стандартами учета и сложившейся практикой для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два основных метода — косвенный и прямой. Эти методы различаются между собой, в основном, полнотой представления данных о денежных потоках предприятия, а также исходной информацией для разработки отчетности.

Косвенный метод направлен на получение данных, характеризующих чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств предприятия этим методом являются отчетный баланс и отчет о финансовых результатах и их использовании. Базовым элементом расчета чистого денежного потока предприятия косвенным методом выступает его чистая прибыль, полученная в отчетном периоде. Путем внесения соответствующих корректив чистая прибыль преобразуется затем в показатель чистого денежного потока. Косвенный метод увязывает между собой чистую прибыль формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» с изменением остатков по формам №1 и №4 путем последовательных корректировок чистой прибыли в изменение денежных потоков.

Прямой метод основан на данных о хозяйственных операциях, отраженных на счетах денежных средств бухгалтерского учета по их дебету и кредиту и составляется по видам деятельности, а так же отражаемых в форме № 4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств». При использовании прямого метода расчета денежных потоков используются непосредственные данные бухгалтерского учета, характеризующие все виды поступлений и расходования денежных средств.

Различия полученных результатов расчета денежных потоков прямым и косвенным методом относятся только к операционной деятельности предприятия. Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет суммы чистого денежного потока по операционной деятельности предприятия прямым методом, имеет следующий вид:

ЧДП о = РП + ПП о – З тм - ЗПоп – Зпау - НБб — НПвф - ПВ0, (14)

Где ЧДП0 — сумма чистого денежного потока предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

РП — сумма денежных средств, полученных от реализации продукции;

ППо — сумма прочих поступлений денежных средств в процессе операционной деятельности;

Зтм — сумма денежных средств, выплаченных за приобретение сырья, материалов и полуфабрикатов у поставщиков;

ЗПОП — сумма заработной платы, выплаченной оперативному персоналу;

ЗПау — сумма заработной платы, выплаченной административно-управленческому персоналу;

НПб — сумма налоговых платежей, перечисленная

в бюджет;

НПВф — сумма налоговых платежей, перечисленная во внебюджетные фонды;

ПВ0—сумма прочих выплат денежных средств в процессе операционной деятельности.

Расчеты суммы чистого денежного потока предприятия по инвестиционной и финансовой деятельности, а также по предприятию в целом осуществляются по тем же алгоритмам, что и при косвенном методе.