Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Приобретение товаров через посредника: налоги
|
|
| Операция | НДС | Налог на прибыль | «Упрощенка» | |
| Комитент перечисляет посреднику средства на закупку. | НДС уплачивать не нужно. | Расход не возникает. | ||
| Посредник перевел продавцу аванс за товары. | НДС с предоплаты можно принять к вычету. После того как товары будут получены и приняты на учет, этот налог нужно восстановить. | Суммы аванса в расходах учитывать не нужно. | ||
| Комитент получил товары от комиссионера. | НДС по товарам можно принять к вычету при наличии счета-фактуры, перевыставленного посредником. | Затраты на приобретение товаров комитент учитывает в общем порядке. | Затраты на приобретение товаров комитент с объектом «доходы минус расходы» учитывает в общем порядке. | |
| Посредник приобрел товары по цене нижеуказанной комитентом, в связи с чем возникла дополнительная выгода. | Комитент принимает НДС к вычету в сумме, фактически уплаченной продавцу и указанной в счете-фактуре посредника. | Комитент учитывает расходы в размере уплаченных за товары сумм. Дополнительную выгоду, которая приходится на счет комитента, можно также включить в затраты. | Комитент с объектом «доходы минус расходы» списывает сумму, которая перечислена продавцу за товары. Допвыгоду, которая приходится на счет комитента, в расходы лучше не включать (если только она не является вознаграждением посредника). | |
| Комиссионер удержал свое вознаграждение. | Если посредник удержал вознаграждение и составил авансовый счет-фактуру, НДС по нему можно принять к вычету. После того как комитент утвердит отчет посредника и получит «обычный» счет-фактуру на сумму вознаграждения, НДС по нему комитент также поставит к вычету. Но налог с предоплаты нужно восстановить. | Комиссионное вознаграждение комитент относит на прочие расходы. Либо вознаграждение можно включить в стоимость товаров, если такой порядок установлен в учетной политике (ст. 320 кодекса). | Комиссионное вознаграждение и НДС по нему комитент с объектом «доходы минус расходы» относит на затраты после их оплаты и утверждения отчета посредника (подп. 24, 8 п. 1 ст. 346.16 кодекса). | |
| Комитент возмещает посреднику его расходы. | По счетам-фактурам на расходы, которые перевыставил посредник, комитент может принять НДС к вычету. | Расходы, связанные с покупкой товаров, комитент в зависимости от своей учетной политики включает в их стоимость либо учитывает отдельно. | Комитент может учесть расходы, которые он возмещает комиссионеру, если они указаны в ст. 346.16 кодекса. | |
v Как отразить приобретение товаров.
§ Сумма, перечисленная комиссионеру на закупку товаров, расходом пока не считается. Когда же посредник приобретет товары, их стоимость и расходы, связанные с покупкой, комитент учтет как обычно — также как и по товарам, которые он закупает самостоятельно.
§ «Входной» НДС, предъявленный продавцом товаров, можно принять к вычету, если выполняются стандартные условия. И при этом посредник правильно перевыставил счет-фактуру поставщика.
§ Однако к вычету «авансового» налога контролеры предъявляют дополнительные условия. Итак, комитент вносит предоплату комиссионеру, а тот перечисляет ее продавцу. В таком случае для вычета налога с предоплаты комитенту потребуются такие документы:
ü авансовый счет-фактура, перевыставленный комиссионером комитенту;
ü копия счета-фактуры, который продавец выставил посреднику при получении предоплаты;
ü платежное поручение на перечисление аванса комитентом посреднику;
ü платежка на предоплату, перечисленную комиссионером продавцу товаров;
ü копии договора комиссии и контракта посредника с продавцом, в которых предусмотрена предоплата.
v Как учесть дополнительную выгоду по сделке через посредника.
Если комиссионер купил товары дешевле, чем определил комитент, возникает дополнительная выгода. В связи с этим у комитента появляется расход в виде той части дополнительной выгоды, которую нужно отдать комиссионеру. Здесь ситуация точно такая же, как при продаже товаров через посредника. То есть компании на общем режиме могут отразить данный расход в налоговом учете.
v Как отразить вознаграждение посредника и возмещение его расходов.
Комитент учитывает в составе расходов комиссионное вознаграждение по правилам, которые установлены в его учетной политике для налогообложения. То есть включает сумму вознаграждения в стоимость товаров либо списывает как отдельный расход. В таком же порядке компания учтет и расходы, которые нужно возместить комиссионеру.