Общая характеристика ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренной Налоговым кодексом РФ.

Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность. Физ лицо мб привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16л. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Основанием для привлечения лица к ответственности явл установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной ответственности. Привлечение лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, допущенные в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, несет управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из обстоятельств:

отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физ лицом, не достигшим 16л; истечение сроков давности привлечения к ответственности Виновным признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Вина организации опред в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

54) Налоговая санкция. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Срок давности взыскания штрафа.

Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Денежное взыскание (штраф) - это вид налоговой санкции за совершение налогового правонарушения.

В случае привлечения к ответственности налогоплательщика, который ранее уже привлекался за аналогичное правонарушение, размер штрафа будет увеличен на 100 процентов. В случае совершения одним налогоплательщиком двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности. Лицо не может быть привлечено к ответственности если со дня его совершения либо со след дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года (срок давности). Течение срока давности приостанавливается, если лицо, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате. Суд - в случае воспрепятствования осущ налогового контроля и проведению налоговой проверки - может признавать уважительными причины пропуска срока давности и взыскивать с него налоговые санкции. в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или ип в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя путем направления в течение 3 дней с момента вынесения такого решения постановления судебному приставу-исполнителю судебный порядок взыскания штрафов применяется только, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается. Запрет внесудебного порядка взыскания штрафов установлен только в отношении физ лиц, не явл ип.

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства исключающие привлечение к ответственности; исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

Налоговое правонарушение - виновно совершённое, противоправное нарушении законодательства о налогах и сборах деяние, а также действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность. Налоговая ответственность – обязанность лица, виновного в совершении налогового правонарушения, подвергнуться мерам гос принуждения.

Обстоятельства искл привлечение к ответственности: - отсутствие события налогового правонарушения. – отсутствие вины лица. – совершение деяния, содержащего признаки нп физ лицом не достигшим 16л. – истечение сроков давности привлечения к ответственности.

Обстоятельства искл вину: - совершение деяния в следствии стихийного бедствия или других чс. – совершение деяния лицом находившимся в состоянии при котором оно не отдавало себе отчета (болезнь). – выполнение налогоплательщиком письменных разъянений данных ему или неопред кругу лиц налоговым или другим гос ораном уполномоченных на это.

56) Характеристика отдельных составов налоговых правонаруше­ний, ответственность за которые предусмотрена главой 16 Налогово­го кодекса РФ. Проблемы отграничения от смежных составов.

- Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс руб. Ведение деятельности организацией или ип без постановки на учет, влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс руб.

- Непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный мес со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета фин результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 1 000 руб за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета фин результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 80 тысяч рублей. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Под грубым нарушением понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бух учета или налогового учета, систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бух учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хоз операций, ден средств, мат ценностей, немат активов и фин вложений. Непредставление в налоговые органы документов и (или) иных сведений, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб за каждый непредставленный документ. Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах влечет взыскание штрафа с организации или ип в размере 10 тысяч рублей, с физ лица, не явл ип, - в размере тысячи рублей. Представление налоговым агентом налоговому органу документов содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Налоговый агент освобождается от ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере 3 тысяч рублей. Отказ эксперта, переводчика или спеца от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей. Нарушение порядка регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес либо порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения - влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Те же деяния, совершенные более одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.