Защита прав налогоплательщиков (налоговых агентов) в судебном порядке.

Судебный порядок - обращение лица в порядке искового производства в надлежащий суд. способы судебной защиты прав налогоплательщиков: - признание Кс РФ неконституционным законодательного акта полностью или в части; признание судом общей юрисдикции противоречащим фз и недействующим или не подлежащим применению закона субъекта РФ; признание арбитражными судами или судами общей юрисдикции недействительным нормативного либо ненормативного акта налогового органа, иного гос органа или органа мс, противоречащего закону и нарушающего права и законные интересы налогоплательщика; отмена арбитражными судами или судами общей юрисдикции недействительного нормативного либо ненормативного акта налогового органа, иного гос органа или органа мс, противоречащего закону и нарушающего права и законные интересы налогоплательщика; неприменение судом нормативного либо ненормативного акта гос органа, органа мс или иного органа, противоречащего закону; пресечение действий должностного лица налогового органа; принуждение налоговых органов или их должностных лиц к выполнению законодательно установленных обязанностей, от выполнения которых они уклоняются; признание не подлежащим исполнению инкассового поручения (распоряжения) налогового или другого органа на списание в бесспорном порядке сумм недоимок, пеней, штрафов за нарушения налогового законодательства с банковского счета налогоплательщика; возврат из бюджета необоснованно списанных в бесспорном порядке сумм недоимок, пеней, штрафов;

Статья 138 НК РФ устанавливает важное правило судебного рассмотрения налоговых споров — принцип определения надлежащего ответчика. Согласно названному принципу по делу об обжаловании акта налогового органа ответчиком следует привлекать налоговый орган независимо от того, кем именно подписан оспариваемый акт — руководителем налогового органа, его заместителем или иным должностным лицом. По делу об обжаловании действий или бездействия должностных лиц налогового органа надлежащим ответчиком будет именно то должностное лицо, которое осуществило оспариваемые действия или которое бездействовало. Особенности исполнения судебных решений по налоговым спорам регулируются нк РФ, согласно которому сумма излишне взысканного налоговым органом налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом в течение одного месяца после вынесения судебного решения. течения срока возврата денежных средств — один месяц со дня вынесения, а не вступления в законную силу решения суда. Соответствующие денежные суммы, присужденные к возмещению налогоплательщику, выплачиваются за счет бюджетных средств.

61) Общая характеристика налога на добавленную стоимость (НДС): история взимания в России налогов с оборота; налогоплательщики; объект налогообложения; операции, не подлежащие налогообложению.

Налогоплательщики: Организации, ип, Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с

перемещением товаров через границу РФ

Объект налогообложения: Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или

новации), передаче имущественных прав. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ. Операции, не подлежащие налогообложению НДС( освобождаемые от налогообложения) — реализация на территории РФ услуг по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или иностранным организациям, аккредитованным в РФ. реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ: мед товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ; мед услуг, оказываемых мед организациями и учреждениями, за искл косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг; услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых гос и мун учреждениями соц защиты; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; Не подлежат налогообложению операции: реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения; реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за искл подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, производимых и реализуемых: общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%; организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%; учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

В случае, если налогоплательщиком осущ операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций. Перечисленные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, соответствующих лицензий на осуществление деятельности. Освобождение от налогообложения не применяется при осущ предпр деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

62, 64) НДС: налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления и уплаты НДС. Сроки уплаты НДС и подачи налоговой отчетности.

При применении различных налоговых ставок налоговая база опред отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При опред налоговой базы выручка опред исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущ прав, полученных в ден и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации: Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) при передаче имущ прав; при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии при осущ транспортных перевозок и услуг международной связи при реализации предприятия как имущ комплекса при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; определяемая налоговыми агентами; с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); при реорганизации организаций Моментом опред налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущ прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Налоговый период - Квартал. Налоговые ставки - 0 % при реализации опред товаров (работ, услуг), 10 % 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога, Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, след за истекшим кварталом. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.