Общая характеристика налога на имущество физических лиц, особенности установления и введения; элементы налогообложения.

Налог на имущество физ лиц (устанавливается Кодексом и нпа представительных органов мун образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нпа представительных органов муни образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются физ лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом признается расположенное в пределах мун образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; жилые строения, расположенные на зем участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов мун образований (законами городов фед значения) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0, 1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хоз строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на зем участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей

право на налоговую льготу имеют: Герои ссср и Герои рф, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства;

участники гражданской войны, вов, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

87) Основные положения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог): условия применения, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты налога.

Организации и ип, являющиеся сельхоз прозиводит вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохоз налога. Организации, явл налогоплательщиками единого сельскохоз налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за искл налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налога на имущество организаций. Организации, явл налогоплательщиками единого сельскохоз налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за искл налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию рф и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Ип, явл налогоплательщиками единого сельскохоз налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физ лиц (в отношении доходов, полученных от предпр деятельности, за искл налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налога на имущество физ лиц (в отношении имущества, используемого для осущ предпр деятельности). Ип, явл налогоплательщиками единого сельскохоз налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Организации и ип не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний. Налогоплательщии единого сельскохоз налога - организации и ип.

Организации и ип, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохоз налога со след календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ип не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохоз налога.

Налоговая база - ден выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по оф курсу цб, установленному соответственно на дату получения доходов и дату осущ расходов. Доходы, полученные в нат форме, учитываются при опред налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен При определении налоговой базы доходы и расходы опред нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осущ перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налоговый период - календарный год. Отчетный - полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохоз налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи по единому сельскохоз налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохоз налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохоз налога по итогам налогового периода. Уплата единого сельскохоз налога и авансового платежа производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства ип). Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговыедекларации: организации - по месту своего нахождения; ип- по месту своего жительства. представляют налоговую декларацию: по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, им прекращена предпр деятельность в качестве сельскохоз товаропроизводителя.

88) Основные положения упрощенной системы налогообложения: условия применения, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога Основные положения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: условия применения, виды деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вме­ненный доход, объект налогообложения и налоговая база, налоговая ставка.

Применение упрощенной системы организациями и ип предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, на доходы физ лиц (за искл налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налога на имущество организаций и физ лиц (за искл налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым опред как их кадастровая стоимость). Организации, применяющие упрощенную систему, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за искл налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию рф и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией налога. Налогоплательщики - организации и ип. Организация имеет право перейти на упрощенную систему, если по итогам 9 мес того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 45 млн. рублей. Не вправе применять упрощенную систему: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негос пенсионные фонды; инвестиционные фонды; проф участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и ип, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых; организации, осущ деятельность по организации и проведению азартных игр; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; Организации и ип, изъявившие желание перейти на упрощенную систему со след календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ип не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осущ самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения мб изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговый период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие и 9 мес календарного года. В случае, если объектом налогообложения явля доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Если объектом явл уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов мун районов, гор округов, законод (представительных) органов гос власти городов фед значения в отношении видов предпр деятельности: оказания бытовых услуг; ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, тех обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках; оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осущ организациями и ип, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; Объект - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по опред виду предпри деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физ показателя, характеризующего данный вид деятельности. базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ показателя, характеризующего опред вид предпр деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода; Налоговый период - квартал. Ставка устанавливается в размере 15 $ величины вмененного дохода. Нпа представительных органов мун районов, гор округов, законами городов фед значения мб установлены ставки единого налога в пределах от 7, 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпр деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

89) Условия применения, юридический состав и перспективы применения единого налога на вменённый доход.

Вводится в действие нпа представительных органов мун районов, городских округов, законами городов фед значения. Был ввелен в связи с принятием закона. Будет отменен в 2018г.

Деятельности, осущ которых предполагает переход на енвд: - оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техобслуживанию и мойки машин, оказание услуг по предоставлению стоянки и тд.

Переход на этот налог влечет: для организаций – освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организации, налога на имущ организаций; для ип – освобождение от уплаты ндфл и на имущ физ лиц.

Налогоплательщики: организации и ип, осущ на территории мун района гор округа и гор фед значения предпринимат деятельность облагаемую енвд.

Объект – вмененнный доход налогоплательщика (потенциальный доход); Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по опред виду предприн деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физ опказателя характеризующего данный вид деятельности.

Порядок и сроки уплаты – по итогам налоговогопериода не позднее 25 числа 1 мес след налогового периода по месту постановки на учет в налогом органе.

Налоговый период – квартал; отчетный период – налоговые декларации предоставляются не позднее 20 числа 1 мес след налогового периода.

90) Патентная система налогооблажения: общая характеристика, порядок перехода и утраты права на применение.

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Виды деятельности – различные бытовые услуги (пошив одежды, ремонт обуви, мебели, жилья, перевозка грузов)

Налогоплательщик - ип, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период 15 чел. Освобождает от налогов: ндфл, Налог на имущество физ лиц; НДС -За искл НДС, подлежащего уплате: при осущ видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию рф и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Срок патента 1-12 мес

Для получения патента ип должен подать в налоговый орган заявление на получение патента. Заявление необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

При осущ деятельности по месту жительства Заявление подается в налоговый орган по месту жительства. При осущ деятельности на территории того мун образования, гор округа, города фед значения или субъекта рф, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит Заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осущ деятельности. В течение 5дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент или уведомить об отказе в выдаче патента

Налоговый период – 1 год. Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта рф. Налоговая ставка 6%. УТРАТА ПРАВА: если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. Рублей. При применении одновременно патентной систему и упрощенной системы, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам. если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек. если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки