Порядок и способы устранение двойного налогообложения при взимании налога на прибыль и налога на доходы физических лиц.

Порядок устранения двойного налогообложения доходов физ лиц установлен в статье 232 НК РФ. Фактически уплаченные налогоплательщиком, явл налоговым резидентом РФ, за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами РФ, не засчитываются при уплате налога в РФ. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы

- оф подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым рф заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, - документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного госа. Подтверждение мб представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ. Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом иностранного госа, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или междунар договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента. Подтверждение действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту.

При наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осущ организацией по месту своего нахождения. сущ способаы применения положений международных налоговых соглашений: - предварительное освобождение от налогообложения доходов иностранных юр и физ лиц из источников в России; - возврат налогов, удержанных налоговыми агентами. Предварительное освобождение мб получено в российских налоговых органах по месту нахождения налогового агента.

80) Налог на добычу полезных ископаемых: общая характеристика, элементы налогообложения.

Налог на добычу полезных ископаемых явл фед на­логом, регулируется НК РФ (главой 26 и обязателен к применению на всей территории рф. Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и ип, при­знаваемые пользователями недр. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве нало­гоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту на­хождения участка недр в течение 30 календарных дней с момента го­с регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Налогоплательщики, осущ добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе рф, в исключит эконом зоне рф, а также за предела­ми территории рф, если добыча осущ на территориях, находящихся под юрисдикцией рф (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании межднар договора), подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения орга­низации либо месту жительства физ лица. Объектом налогообложения признаются: полезные ископаемые, добытые из недр на территории рф на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добы­вающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; полезные ископаемые, добытые из недр за пределами террито­рии рф, если эта добыча осуществляется на тер­риториях, находящихся под юрисдикцией рф (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании междунар договора), на участке недр, предоставлен­ном налогоплательщику в пользование. Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), по своему качеству соответствую­щая гос стандарту РФ, стандарту отрасли, регион стандарту, междунар стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемо­го - стандарту (тех условиям) организации.

Объектом налогообложения признается только добытое полезное ископаемое.

Налоговая база определяется методами в зависимости от вида добываемого полезного ископаемого:

Количество добытого полезного ископаемого опред нало­гоплательщиком самостоятельно в единицах массы или объема. Опре­деление количества добытого полезного ископаемого осущ методами: прямой — посредством применения измерительных средств и ус­тройств. Количество добытого полезного ископаемого опред с учетом фактических потерь; косвенный — количество добытого полезного ископаемого оп­ределяется расчетно по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых опред одним из способов: исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую­щий налоговый период цен реализации без учета субсидий — способ применяется при наличии гос субсидий из бюджета к ценам реализации на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью; исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации добытого полезного ископае­мого —способ применяется при отсутствии гос субси­дий из бюджета к ценам реализации; исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых — способ применяется при отсутствии у налогоплательщика реализа­ции. Налоговым периодом признается календарный месяц. По налогу на добычу полезных ископаемых установлены налого­вые ставкиот 0 до 8% (ст. 342 НК РФ). Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит упла­те по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного на­логоплательщику в пользование. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории рф, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства ип Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

81) Государственная пошлина: общая характеристика, элементы об­ложения. Проверки правильности исчисления и уплаты государственной пошлины, проводимые налоговыми органами.

Госпошлина - сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в гос органы,

Органы мс, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юр значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. Выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юр значимым действиям. Объектом обложения госпошлиной признается факт осущ (совершения, предоставления): – услуг судебных учреждений;

нотариальных действий; – действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния; – действий, связанных с приобретением гражданства рф или выходом из гражданства, с въездом и выездом из рф; – оф регистрации программ для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем; – действий уполномоченными гос учреждениями при осущ фед пробирного надзора; – гос регистрации юр или физ лица, гос регистрации выпуска ценных бумаг, сми; права вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, нрава использования наименований " Россия", " рф" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юр лиц, за получение ресурса нумерации.

82) Налог на имущество организаций: общая характеристика налога, особенности установления и введения; элементы налогообложения.

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать элементы налогообложения: налоговую ставку; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

К плательщикам налога относятся: российские организации; иностранные организации, осущ деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не явл плательщиками налога на имущество организаций: юр лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход; субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Для признания имущества объектом основных средств необходимо одновременное выполнение ряда условий: применение в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев; стоимость актива не менее 10 000 руб.; использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; способность приносить организации доход) в будущем. Не признается объектом налогообложения земля.

Налоговой базой выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бух учета. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период опред как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ). Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за искл имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления.

Предельная ставка налога на имущество, определенная НК РФ, составляет 2, 2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2, 2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

От уплаты налога освобождаются: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осущ возложенных на них функций; религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осущ религиозной деятельности; общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении зем участков, используемых ими для производства и реализации товаров (за искл подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых); учреждения, единственными собственниками, имущества которых явл указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями; организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой эконом зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет. Для правильного применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по льготируемому имуществу. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего, а отчетным периодом. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Порядок уплаты налога и авансовых платежей. Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года. Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, опред за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года.

83) Налог на игорный бизнес: общая характеристика налога, осо­бенности установления и введения; элементы налогообложения.

игорный бизнес - предпри деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр; Налогоплательщиками признаются организации, осущ предприн деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются: игровой стол; игровой автомат; процессинговый центр тотализатора;

процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора;

пункт приема ставок букмекерской конторы. каждый объект подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) этого объекта налогообложения не позднее чем за 2 дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Формы заявления и свидетельства утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта рф, где устанавливается, открывается (объект (налогообложения обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки (месту нахождения) такого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) каждого объекта налогообложения. Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения. По каждому из объектов налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов в следующих пределах: за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей; за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей; за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов рф, ставки налогов устанавливаются в размерах: за один игровой стол - 25000 рублей; за один игровой автомат - 1500 рублей; за один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей;

за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей; за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей; за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

84) Транспортный налог: общая характеристика налога, особенности установления и введения; элементы налогообложения. Обязанность органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Применение транспортного налога устанавливается главой 28 НК РФ, а введение его в действие осущ на территории каждого субъекта в соответствии с законами субъ­екта РФ.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ опреде­ляют ставки налога по транспортному налогу в пределах, установлен­ных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы. Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объек­том налогообложения.

Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоцик­лы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механиз­мы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теп­лоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие вод­ные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в уста­новленном порядке.

перечень транспортных средств, не явл объектом налогообложения: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателями мощ­ностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для исполь­зования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью дви­гателя до 100 лошадиных сил (до 73, 55 кВт), полученные (приобре­тенные) через органы соц защиты населения; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хоз ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельнос­ти которых явл осущ пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, спец авто­машины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистриро­ванные на сельскохоз товаропроизводителей и используе­мые при сельскохоз работах для производства продукции; транспортные средства, принадлежащие на праве хоз ведения или оперативного управления фед органам ис­полнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед службы; суда, зарегистрированные в Российском международном реест­ре судов.

Налоговая база опред отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций — 1, 2, 3 квартал. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ впра­ве не устанавливать отчетные периоды. Налоговые ставки, установленные НК РФ, мб уменьшены или увеличены законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз. Допускается установление законами субъектов РФ дифференци­рованных налоговых ставок в отношении каждой категории транс­портных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. Налоговый кодекс РФ предусматривает разные порядки исчисле­ния сумм налога для:

Организация: Исчисление суммы налога и суммы авансового платежа производится самостоятельно. Исчисление сумм авансовых платежей произво­дится по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соот­ветствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу

Физ лицо: Сумма налога исчисляет­ся налоговым органом. Сумма налога, подлежа­щая уплате в бюджет, оп­ределяется в отношении каждого транспортного средства как произведе­ние соответствующей на­логовой базы и налоговой ставки

Отчетность представляется в налоговые органы только организа­циями. Организации, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, сле­дующего за истекшим отчетным периодом. Форма и порядок заполне­ния налогового расчета определены приказом Минфина России. Налоговые декларации по транспортному налогу представляются в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, установленной приказом Минфина России.

85) Земельный налог: общая характеристика налога, особенности установления и введения; элементы налогообложения.

Земельный налог устанавливается НК РФ (главой 31 вводится в действие на территории мун образо­ваний в соответствии с нпа представи­тельных органов этих мун образований.

Налогоплательщиками признаются организа­ции и физ лица, обладающие зем участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физ лица в отношении зем участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по догово­ру аренды. Объектом налогообложения признаются зем участки, рас­положенные в пределах мун образования (городов феде­ значения), на территории кото­рого введен земельный налог. Налоговая база определяется в отношении каждого зем участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, явл налоговым периодом. Определение налоговой базы производится в следующем порядке: Организации: опред налоговую базу самостоятельно на ос­новании сведений гос зем ка­дастра о каждом зем участке, принадлежа­щем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Ип в отноше­нии участков, исполь­зуемых ими в пред­пр дея­тельности: определяют налоговую базу самостоятельно на ос­новании сведений ка­дастра о каждом зем участке, принадлежа­щем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно­го наследуемого владения. Для физ лиц налоговая база опред налоговыми органами. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории од­ного мун образования (городов федерального значения) для: Героев ссср, Героев рф, пол­ных кавалеров ордена Славы; инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу ин­валидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заклю­чения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; Налоговым периодом признается календарный год. Для организаций и ип отчетны­ми периодами признаются 1 2 3 квартал календарного года.