Общая характеристика налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налогоплательщики, их классификация, налоговые агенты.

Налогоплательщики: Физ лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, Физ лица, получающие доходы от источников в РФ и не явл налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резиденты - физ лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов гос власти и мс, работающие за пределы РФ.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юр консультациями. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых явл налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых ден средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных ден средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

69) Объект налогообложения НДФЛ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, их клас­сификация. Налоговая база, налоговая ставка. Налоговый период.

Объект налогообложения: Доход, полученный налогоплательщиками: физ лицами, явл налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ; физ лицами, не явл налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ. не подлежит налогообложению: доходы, полностью освобождаемые от налогообложения; доходы, частично освобождаемые от налогообложения.Отдельный вид доходов, полностью освобождаемых от налогообложения, – доходы, полученные от членов семьи и близких родственников.Доходы, полученные фи лицом, не признаются объектом обложения НДФЛ: от операций, связанных с имущ и неимущ отношениями физ лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками

гос пособия, за искл пособий по временной нетрудоспособности (вкл пособие по уходу за больным ребенком); выходные пособия в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации в размере среднего мес заработка; пенсии по гос пенсионному обеспечению и трудовые пенсии; расходы на командировки: суточные; расходы на проезд, по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз; расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту; компенсации для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях за проезд к месту использования отпуска на территории РФ и обратно любым видом транспорта (кроме такси), оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя, а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 кг; стоимость проезда работника и членов его семьи к месту использования отпуска и обратно, а также стоимость провоза багажа, когда такое обязательство работодателя предусмотрено в коллективном договоре.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в ден и в нат формах, и доходы в виде мат выгоды. определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - ден выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - ден выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются. Налоговый период - Календарный год. Налоговые ставки: 13%, если иное не предусмотрено ниже 35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров; 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ. 9% в отношении доходов - от долевого участия, полученных в виде дивидендов; виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года

69, 70, 71, 72, 73, 74) Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартный, социальный, имущественный, профессиональный. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ различными категориями налогоплательщиков и в отношении отдельных видов доходов. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Налоговая декларация по НДФЛ, порядок и сроки ее подачи в налоговые органы

Налоговый вычет – сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. Сущ виды налоговых вычетов: стандартные, соц, имущ, профессиональные.

Стандартные - предоставляются опред категориям физ лиц. (называется стандартным, т.к. имеет стандартную (фиксированную) сумму: 3000 р., 1000 р., 500 р., 400 р.)

Сумма вычета зависит от категории физ лица: 3000 р. - «чернобыльцы» и другие участники ликвидаций ядерных аварий и ядерных испытаний, инвалиды ВОВ, инвалиды других войн и др. 500 р. – Герои СССР и РФ, инвалиды детства, инвалиды I и II групп, участники боевых действий, эвакуированные «чернобыльцы» и др. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы; налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Если лицо подпадает под несколько категорий, то есть имеет право на несколько вычетов, то получает только один – макс из них. Стандартные налоговые вычеты на следующий год не переносятся. Т.е. нельзя получить вычеты за прошедшие годы или перенести на следующий год недополученные вычеты, когда сумма вычетов больше суммы дохода.

Стандартный налоговый вычет на детей. - предоставляется каждому налогоплательщику, на содержании которого находятся дети. Вычет предоставляется в размере 1000 р. на каждого ребенка каждому родителю.

Социальный вычет предоставляет на опред расходы, которые понес налогоплательщик в истекшем налоговом периоде (за прошедший календарный год). (ст 219)

Виды расходов: на благотворительные цели и пожертвования. на обучение, а также на обучение своих детей. на лечение, а также на лечение супруга, детей, родителей. Расходы на медикаменты. Расходы на дорогостоящее лечение Расходы по негос пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию. вычет предоставляется только по доходам, облагаемым ставкой 13%. Соц налоговый вычет не переносится на следующий год. Т.е. если вы воспользовались вычетом в этом году не полностью, то остаток на следующий год не переносится. имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, вкл приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов от продажи иного имущества (за искл ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей. предоставляются на доходы, облагаемые налогом по ставке 13%. Имущество, которое использовалось в предпр деятельности или реализуется от имени предпринимателя, а не от имени физ лица, не освобождается от налогообложения, и вычеты по нему не предоставляется. Проф налоговый вычет применяется к налогам на доходы физических лиц (НДФЛ). Применить вычет могут: ип, находящиеся на общем налоговом режиме. Выполняющие работы (услуги) по договорам гражданско-правового характера (т.е. не по трудовым договорам). Получающие авторские и другие (создание, исполнение, изобретение и т.д.) вознаграждения. Частнопрактикующие нотариусы, адвокаты и т.д. Проф налоговый вычет – уменьшение налогооблагаемых доходов от предпр деятельности или частной практики на сумму фактически произведенных или документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Вычет предоставляется на доходы, полученные за прошедший отчетный год.

Налоговый агент - лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Исчисление и уплата налоговыми агентами сумм НДФЛ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, за искл доходов по операциям с ценными бумагами, доходов от деятельности ИП и других лиц, занимающихся частной практикой, а также доходов физ лиц от продажи собственного имущества, получения выигрышей. Агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физ лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом не предоставляются сведения о выплаченных доходах ИП за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти ИП предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их гос регистрацию. Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. При применении других ставок сумма НДФЛ исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода. При расчете суммы налога не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком от др налоговых агентов. Удержание исчисленного НДФЛ налоговый агент может производить только из факт выплачиваемых налогоплательщику денежных сумм. При этом сумма удержания не может превышать 50% суммы выплаты. Если у налогового агента нет возможности удержать налог из доходов налогоплательщика и налоговый агент определяет, что в течение 12 месяцев он это сделать не сможет, то он обязан в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств сообщить об этом письменно в налоговый орган по месту своего учета. Уплата налога за счет собственных средств налогового агента не допускается. обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Однако иностранными организациями и физ лицами, не явл налоговыми резидентами РФ обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации с расчетом налоговых баз отдельно в отношении каждого нового морского месторождения углеводородного сырья. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощённой истечении налогового периода.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактич полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Налоговая база по налогу на прибыль, особенности ее начисления. Размер налоговой ставки по налогу, ее особенности. Налоговый и отчетный периоды, налоговая декларация. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, авансовых платежей по налогу на прибыль.

Налог на прибыль является одним из важнейших фед налогов играющим фискальнуюирегулирующуюроль.

Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками организации, явл иностранными организаторами. Налог на прибыль не уплачивают также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие единый налог на вмененный доход для опред видов деятельности, явл плательщиками единого сельскохоз налога, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается: для росс организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые опред в соответствии с НК РФ; для иностранных организаций, осущ деятельность в рф через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ; для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в рф.

Классификация доходов включает две группы: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации); внереализационные доходы. Под доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущ прав. Выручка от реализации опред исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущ права, выраженные в денежной и натуральной формах. Доходы опред на основании первичных и других документов, подтверждающих получение дохода, и документов налогового учета.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами в рублях. Налоговое законодательство предусматривает 43 вида доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. К ним, в частности, относятся доходы: в виде имущества, имущ прав, работ или услуг, которые получены от др лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, опред доходы и расходы по методу начисления; в виде имущества, имущ прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а также которые получены в пределах вклада участником хоз общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хоз общества или товарищества либо при распределении имущ-ва ликвидируемого хоз общества или товарищества между его участниками; в виде имущества, имущественных прав или неимущ прав, имеющих ден оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации; в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке;

в виде основных средств и нематер активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами России, а также в соответствии с законодательством России атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей; в виде имущества, полученного гос и мун учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований; в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный капитал получающей (передающей) стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей (получающей) организации; от физ лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физ лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за искл денежных средств) не передается третьим лицам; Полученные доходы налогоплательщик уменьшает на сумму произведенных расходов. Произведенные расходы, как и полученные доходы, подразделяются на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг); внереализационные расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осущ налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются эконом оправданные затраты, оценка которых выражена в ден форме. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по следующим элементам: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации;

Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, опред нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13, 5%. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемеc авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года. Налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога по итогам каждого отчетного периода как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы.