Понятие и порядок получения налоговых вычетов по НДС. Счет-фактура. Книга покупок и книга продаж.

Налоговые вычеты - уменьшение суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, на суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) или уплаченные налогоплательщиками по иным основаниям (с авансов, штрафов и т.д.).
Налоговые вычеты у покупателя товаров (работ, услуг), а также имущ прав возникают в случаях:
1) При перечислении аванса (предварительной оплаты) - вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы предварительной оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.продавец товаров (работ, услуг) не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса выставляет счета-фактуры. Для того что воспользоваться правом на применение налоговых вычетов по суммам предварительной оплаты, необходимо наличие документов: - надлежаще оформленных счетов-фактур; - подтверждающих факт оплаты документов (платежное поручение); - наличие условия в договоре, что расчеты будут производиться с предварительной оплатой.
2) При оприходовании товаров (работ, услуг), имущественных прав - Воспользоваться налоговым вычетом можно только по тем товарам (работам, услугам), которые были приобретены для последующей перепродажи или для осущ операций, облагаемых НДС. для получения налогового вычета необходимо выполнить установленные требования - должен быть доказан факт предъявления НДС. К подтверждающим документам можно отнести договор. обязательным условием для возмещения сумм НДС является наличие счетов-фактур. деятельность, для которой приобретается товар (работы, услуги), должна являться налогооблагаемой: - производство товаров (выполнение работ, оказание услуг), реализация которых влечет уплату НДС, в том числе при безвозмездной передаче; - передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; - перепродажа приобретенных товаров (работ, услуг), подлежащая налогообложению.
приобретаемые товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет с соответствующим оформлением первичной документации. вычетам подлежат предъявленные суммы НДС, либо фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов. При этом вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ основных средств, в том числе оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, в том числе оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

Книга покупок предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату ндс при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях опред суммы налога, подлежащей вычету. Счет –фактура — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость. Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а иногда и других документов, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациями и ип во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению ндс.

66) Акцизы: общая характеристика налога; история взимания акцизов в России; налогоплательщики; подакцизные товары; объект налогообложения; операции, не подлежащие налогообложению.

За время использования акцизов неоднократно менялись группы облагаемых товаров и ставки налога. В России в течение XV—XX веков акцизами облагались в основном такие товарные группы, как соль, алкогольная продукция, табак, сахар, нефтепродукты. Поступления акцизного налога в бюджет достигали весомых размеров. После революции 1917 года акцизы были отменены, а с 1921 года — вновь восстановлены, в период финансовой реформы 1930—1932 гг. акцизы были снова ликвидированы. Вновь акцизный налог был введен в России с 1 января 1992 года. В настоящее время акцизы явл 2 по величине косвенным налогом после налога на добавленную стоимость. Подакцизными товарами: спирт этиловый из всех видов сырья (а также спирт коньячный); спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %, за искл алкогольной продукции. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива) и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0, 5 %; табачная продукция; автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 кВт (150 л.с.)); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин; топливо печное бытовое.

лекарственные средства, прошедшие гос регистрацию и внесенные в Гос реестр лекарственных средств, лекарственные средства, изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям мед организаций, разлитые в емкости; препараты ветеринарного назначения, прошедшие гос регистрацию и внесенные в Гос реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разлитые в емкости не бол 100 мл;

парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % вкл и парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % вкл при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл. Налогоплательщик: Организации, ип, Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ Объектом явлоперации: реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров; передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта); передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд; передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

Операции, не подлежащие налогообложению акцизами: передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не явл самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, а также передача в структуре организации произведенного спирта этилового из непищевого сырья для производства неподакцизных товаров; реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья организациям по спец разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот; реализация подакцизных товаров и (или) передача лицом произведенных им из давальческого сырья нефтепродуктов собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ; закачка природного газа в пласт для поддержания пластового давления; закачка природного газа в подземные хранилища; направление природного газа на подготовку теплоносителей для нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения нефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти;

67) Акцизы: налоговая база. Особенности налоговой ставки. Нало­говый период. Порядок исчисления и уплаты акциза. Сроки подачи налоговой отчетности.

Налоговая база опред отдельно по каждому виду подакцизного товара. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров. Налоговая база по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде фин помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов спец назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база опред применительно к каждой налоговой ставке. Налоговый период - календарный месяц

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в нат выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля макс розничной цены таких товаров Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, опред отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактич реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа 3 месяца, след за истекшим налоговым периодом. Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина - уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, след за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие спец свидетельства - не позднее 25-го числа 3 месяца, след за отчетным.